暫估入庫如何進行稅務處理

　　問：在2013年時暫估入庫一批貨物，因當時票未到，2013年時我按暫估價作為成本已出售，如果2013年票到我們?nèi)绾翁幚恚咳绻?014年票到，但發(fā)票金額高于暫估價，請問暫估入庫如何賬務處理？票到時又如何處理？？稅收上可否作調(diào)整？如果當時暫估高了，我們是否和暫估低了同樣的稅務處理？

　　答：（1）財務處理，商品購進的憑證是：

　　借 ： 庫存商品 10000

　　　　　貸 ： 應付賬款 - 暫估 10000    

　　結轉成本的憑證是：

　　借 ： 主營業(yè)務成本 10000

　　　　　貸 ： 庫存商品 10000

　　在次月，增值稅發(fā)票到了，假如票面金額與上月暫估的不一樣，假設不含稅11000元，先紅字沖回上月的暫估入庫：

　　借 ： 庫存商品 10000

　　　　　貸 ： 應付賬款 - 暫估 10000

　　再根據(jù)稅票：

　　借 ： 庫存商品 11000

　　　　　貸 ： 應付賬款 - 已到票 11000  

　　結轉的成本再做一張補充憑證，把差額部分補記上即可。

　　（2）如果發(fā)票次年到，貨物在2013年出售，則應按差額調(diào)整成本：

　　借：以前年度損益調(diào)整  

　　　　貸：庫存商品    

　　借：利潤分配   

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　（3）稅收處理：如果發(fā)票是同一年收到，不需要做納稅調(diào)整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內(nèi)到，則應調(diào)整2013年應納稅所得額。如果是2014年5月31日以后收到票據(jù)，國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》2012年第15號，六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

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