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暫估入庫如何進行稅務處理

來源: 正保會計網校 編輯: 2015/02/11 08:32:32 字體:

  問:在2013年時暫估入庫一批貨物,因當時票未到,2013年時我按暫估價作為成本已出售,如果2013年票到我們如何處理?如果2014年票到,但發(fā)票金額高于暫估價,請問暫估入庫如何賬務處理?票到時又如何處理??稅收上可否作調整?如果當時暫估高了,我們是否和暫估低了同樣的稅務處理?

  答:(1)財務處理,商品購進的憑證是:

  借 : 庫存商品 10000

     貸 : 應付賬款 - 暫估 10000    

  結轉成本的憑證是:

  借 : 主營業(yè)務成本 10000

     貸 : 庫存商品 10000

  在次月,增值稅發(fā)票到了,假如票面金額與上月暫估的不一樣,假設不含稅11000元,先紅字沖回上月的暫估入庫:

  借 : 庫存商品 10000

     貸 : 應付賬款 - 暫估 10000

  再根據稅票:

  借 : 庫存商品 11000

     貸 : 應付賬款 - 已到票 11000  

  結轉的成本再做一張補充憑證,把差額部分補記上即可。

 ?。?)如果發(fā)票次年到,貨物在2013年出售,則應按差額調整成本:

  借:以前年度損益調整  

    貸:庫存商品    

  借:利潤分配   

    貸:以前年度損益調整

 ?。?)稅收處理:如果發(fā)票是同一年收到,不需要做納稅調整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內到,則應調整2013年應納稅所得額。如果是2014年5月31日以后收到票據,國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》2012年第15號,六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。


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