商品房轉(zhuǎn)讓給母公司，繳納的土地增值稅在合并報(bào)表時(shí)如何處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/01 11:27:34　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)將商品房轉(zhuǎn)讓給母公司，繳納的土地增值稅在合并報(bào)表時(shí)如何處理？

參考中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引--會(huì)計(jì)類第1號(hào)》中《1-10集團(tuán)內(nèi)部交易的抵銷》

一、集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的土地增值稅

土地增值稅是按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和對(duì)應(yīng)稅率計(jì)算繳納的，土地增值稅的確認(rèn)應(yīng)與房地產(chǎn)增值的實(shí)現(xiàn)相對(duì)應(yīng)。因此，在轉(zhuǎn)讓方的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額的當(dāng)期，將土地增值稅計(jì)入損益。

集團(tuán)為了出售目的而持有房地產(chǎn)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的期間，由于內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益已被抵銷，集團(tuán)層面沒有實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)增值，因而合并利潤表中沒有反映該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓交易的利得。相應(yīng)地，集團(tuán)內(nèi)公司繳納的土地增值稅也不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中將其作為一項(xiàng)資產(chǎn)列示；待房地產(chǎn)從該集團(tuán)出售給第三方，在集團(tuán)合并利潤表中實(shí)現(xiàn)增值利得時(shí)，再將已繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

答

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