簽訂的包工包料施工合同能否分別就材料和建筑服務(wù)開具發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/09/22 10:23:50　字體：大小

問

施工企業(yè)與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的包工包料施工合同，能否分別就材料和建筑服務(wù)分別開具發(fā)票？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)上述規(guī)定，施工企業(yè)的材料如果是外購的，應(yīng)全額按建筑服務(wù)開具發(fā)票，如果材料是自產(chǎn)的，應(yīng)分別就材料和建筑服務(wù)開具發(fā)票。

答

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