商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售，計(jì)算增值稅時(shí)可否扣除土地成本

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/08/24 11:39:28　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售，計(jì)入繳納增值稅時(shí)可否扣除土地成本？

參考《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之二）》

十六、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售權(quán)屬登記在自己名下的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年第14號公告）的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，不適用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號），不允許扣除土地成本。

例如：某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一批商鋪，銷售出90%，剩余有10套商鋪尚未售出。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理權(quán)屬登記時(shí)，將該10套商鋪登記在自己名下。3年后，該商區(qū)房產(chǎn)價(jià)格上漲，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將該10套商鋪再出售，此時(shí)，該10套商鋪已經(jīng)登記在房地產(chǎn)企業(yè)名下，再次銷售時(shí)，屬于“二手”，不是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未辦理權(quán)屬登記的房產(chǎn)，因此應(yīng)適用《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年第14號公告）。

答

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