房地產開發(fā)企業(yè)預繳所得稅時繳納的土地增值稅能否減除

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/11/03 11:41:56　字體：大小

【問題】

房地產開發(fā)企業(yè)預繳所得稅時繳納的土地增值稅及附加稅費能否減除，如何申報？

【答案】

《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A 類）>填報說明》第四條“預繳稅款計算”中第4項規(guī)定，第 4 行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。