房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳所得稅時繳納的土地增值稅能否減除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/03 11:41:56　字體：大小

【問題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳所得稅時繳納的土地增值稅及附加稅費能否減除，如何申報？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A 類）>填報說明》第四條“預(yù)繳稅款計算”中第4項規(guī)定，第 4 行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。

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