研發(fā)項目資本化的部分，加計扣除的時候如何計算其他費用限額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/11 11:01:25　字體：大小

【問題】

研發(fā)項目資本化的部分，加計扣除的時候如何計算其他費用限額？

【答案】

參考《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定，“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)。

參考北京市稅務局的答復，對于資本化項目“其他相關費用”的處理分以下幾步：

第一步，按當年全部費用化項目和當年已結束的資本化項目統(tǒng)一計算出當年全部項目“其他相關費用”限額；

第二步，比較“其他相關費用”限額及其實際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計扣除的“其他相關費用”金額；

第三步，用可加計扣除的“其他相關費用”金額除以全部資本化項目實際發(fā)生的“其他相關費用”，得出可加計扣除比例；

第四步，用可加計扣除比例乘以每個資本化項目實際發(fā)生的“其他相關費用”，得出單個資本化項目可加計扣除的“其他相關費用”，與該項目其他可加計扣除的研發(fā)費用一并在以后年度攤銷。