出租房子一次性收取5年的房租，增值稅和所得稅如何繳納

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/12/02 11:16:23　字體：大小

【問題】

我們出租一個(gè)房子，一次性收取5年的房租，增值稅和所得稅如何繳納？

【答案】

增值稅方面，參考財(cái)稅[2016]36號附件1，第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

因此，貴司應(yīng)該在收到房租的次月申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅方面，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

因此，在所得稅方面，貴司可以分期確認(rèn)收入。

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