如何計算可享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的技術轉讓所得

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/09/25 10:28:10　字體：大小

　　【問題】

　　符合條件的技術轉讓所得可享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，那么如何計算技術轉讓所得？

【答案】

參考《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）：

三、符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協(xié)議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

無形資產(chǎn)攤銷費用是指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。

應分攤期間費用（不含無形資產(chǎn)攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入占比分攤的期間費用。