如何計算可享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/09/25 10:28:10　字體：大小

　　【問題】

　　符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，那么如何計算技術轉(zhuǎn)讓所得？

【答案】

參考《國家稅務總局關于許可使用權(quán)技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）：

三、符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)技術轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：

技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

技術轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入。技術許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應付許可使用權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

無形資產(chǎn)攤銷費用是指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。

相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。

應分攤期間費用（不含無形資產(chǎn)攤銷費用和相關稅費）是指技術轉(zhuǎn)讓按照當年銷售收入占比分攤的期間費用。