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三部門聯(lián)合公告39號文,進(jìn)項(xiàng)留抵退稅的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/04/03 13:48:31 字體:

  【問題】

  三部門聯(lián)合公告39號的進(jìn)項(xiàng)留抵退稅中的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例如何理解

  【答案】

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

根據(jù)上述規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子中只包括已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額,并未包含農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票、可以抵扣的增值稅電子普通發(fā)票、可以計(jì)算的抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。也就是說,同期全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子中未包括的扣除憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額形成的增量留抵是不能退的。

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