1.今年出臺的留抵退稅政策，明確了納稅人可申請存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比，退稅辦理流程有什么變化？按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請、受理、審核、退庫等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
另外，關(guān)于退稅申請時間的一般性規(guī)定是，納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅，將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報(bào)期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。
2.納稅人申請留抵退稅時計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例有什么變化嗎？
按照14號公告的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進(jìn)行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票兩類。調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
需要說明的是，上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時也適用于《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）規(guī)定的留抵退稅政策。
3.在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時，是否需要對進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整？
按照14公告規(guī)定，計(jì)算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。
某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無需扣減。
4.納稅人按照14號公告規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？
納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
某納稅人在2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2022年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2022年3月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報(bào)時，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。
5.納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，什么時候可以申請辦理留抵退稅？
納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請期內(nèi)申請辦理留抵退稅。
6.納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返（退）政策。
7.納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？
14號公告規(guī)定，除本公告補(bǔ)充的相關(guān)規(guī)定外，納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，均繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年20號）的規(guī)定執(zhí)行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。
8.當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級，還有機(jī)會享受增值稅留抵退稅政策嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人，在2021年度的納稅信用評價(jià)中，達(dá)到納稅信用A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。
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