小微企業(yè)月銷售額的免稅限額，含開具增值稅專用發(fā)票銷售額嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/11 16:10:11　字體：大小

　　【問題】

　　小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元的免稅限額，含開具增值稅專用發(fā)票銷售額嗎？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　對于小規(guī)模納稅人來說，開具增值稅普票的銷售額和開具（或代開）增值稅專用發(fā)票的銷售額都是小規(guī)模納稅人當月或當季實現(xiàn)的銷售額，因此在判斷小規(guī)模納稅人能否享受免稅的限額標準時，包含開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額。比如說某一個按季申報的小規(guī)模納稅人自開的普票是8萬，稅務機關代開專票是2萬，合計金額已經(jīng)超過9萬限額了，需要全部納稅。