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農(nóng)產(chǎn)品用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)如何計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/06/27 17:32:56 字體:

  【問(wèn)題】

  農(nóng)產(chǎn)品用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),為什么轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=成本÷(1-10%)×10%?

  【答案】

  《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第八條第三項(xiàng)規(guī)定,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率;

  根據(jù)上述規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本費(fèi)用的金額=買價(jià)×(1-扣除率);

  則買價(jià)=農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本費(fèi)用的金額÷(1-扣除率);

  農(nóng)產(chǎn)品用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,不得抵扣須轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本費(fèi)用的金額÷(1-扣除率)×扣除率;

  目前農(nóng)產(chǎn)品扣除率是10%,所以,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=成本÷(1-10%)×10% .

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