辦理留抵退稅的風(fēng)險防范！要注意！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/13 12:08:37　字體：大小

為進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策實施力度，著力穩(wěn)市場主體穩(wěn)就業(yè)，現(xiàn)在國家擴大了全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍。要求各級財政和稅務(wù)部門，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，狠抓落實，持續(xù)加快留抵退稅進(jìn)度。同時，嚴(yán)密防范退稅風(fēng)險，嚴(yán)厲打擊騙稅行為。

在近期的財稅會員咨詢中，很多企業(yè)都收到稅局的通知，并辦理了增量和存量留抵退稅，收到退稅款后，有些企業(yè)接到了稅局的通知，要求自查在辦理留抵退稅中是否有不合規(guī)的問題，大家都比較關(guān)注的是可能會存在哪些風(fēng)險點。

我們先來看一下近期的幾個稅案通報：

1、廣東省潮州市稅務(wù)部門

2、重慶市稅務(wù)局第七稽查局

3、天津市稅務(wù)局第一稽查局

除了上述之外，還很多稅局的通報，可以看出，被查企業(yè)涉及的風(fēng)險點主要集中在“隱匿銷售收入、減少銷項稅額、進(jìn)行虛假申報”。

因此在企業(yè)自查的過程中，應(yīng)該主要從以下兩個方面關(guān)注：

一、隱匿銷售收入、減少銷項稅額方面

1、是否存在銷售貨物現(xiàn)金收款就未按規(guī)定申報增值稅；
2、是否存在銷售貨物不開發(fā)票就未按規(guī)定申報增值稅；
3、是否存在以貨換貨、以存貨、不動產(chǎn)抵債不確認(rèn)增值稅銷售額；
4、是否存在以貨換貨、以存貨、不動產(chǎn)對外投資不確認(rèn)增值稅銷售額；
5、是否存在向購買方收取的各種價外費用，如違約金、法院判決應(yīng)支付貨款利息等作為營業(yè)外收入未按規(guī)定計算繳納增值稅；
6、是否存在取得與銷售數(shù)量、收入掛鉤財政補貼而未按規(guī)定申報增值稅；
7、是否存在將購進(jìn)貨物無償贈送其他單位或者個人未視同銷售貨物計算繳納增值稅；
8、處置使用過的固定資產(chǎn)適用一般計稅方法和簡易計稅的計稅方法是否有誤；
9、是否存在出售廢舊物資出現(xiàn)損失未申報繳納增值稅。

二、進(jìn)項稅額虛增方面

《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
依據(jù)上述規(guī)定，可以從以下方面核實相關(guān)業(yè)務(wù)是否造成企業(yè)虛增進(jìn)項稅：
1、是否有取得虛開增值稅發(fā)票用于抵扣進(jìn)項稅額的情形；
2、是否有應(yīng)寫備注欄未寫備注欄等不合規(guī)抵扣憑證用于抵扣，主要核實運費發(fā)票、建筑服務(wù)發(fā)票、租賃、購買不動產(chǎn)發(fā)票等；
3、是否有為非雇員報銷的差旅費用而按機票、車票計算抵扣進(jìn)項稅；
4、是否有取得貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)抵扣進(jìn)項稅額；
5、用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利項目、業(yè)務(wù)招待項目，不予抵扣的進(jìn)項稅額未做轉(zhuǎn)出；
6、非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，進(jìn)項稅額未做轉(zhuǎn)出；
7、是否有取得虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售、收購發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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