非居民企業(yè)部分轉(zhuǎn)讓同一股權(quán)，如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/08 15:42:13　字體：大小

　　【問題】

　　非居民企業(yè)部分轉(zhuǎn)讓同一項(xiàng)股權(quán)，如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本？

　　【答案】

　　如果非居民企業(yè)多次投資或收購持有一項(xiàng)股權(quán)，但僅部分對(duì)外轉(zhuǎn)讓，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)第三條第四款規(guī)定，應(yīng)從該項(xiàng)股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計(jì)算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本。

　　例如：

　　境外A企業(yè)為非居民企業(yè)，境內(nèi)B企業(yè)和C企業(yè)為居民企業(yè)，A企業(yè)經(jīng)過前后三次投資C企業(yè)，合計(jì)持有C企業(yè)40%的股權(quán)，第一次投資人民幣100萬元，第二次投資人民幣200萬元，第三次投資人民幣400萬元。2017年1月8日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以人民幣1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓其持有的C企業(yè)30%的股權(quán)給B企業(yè)。則A企業(yè)持有C企業(yè)40%股權(quán)的全部成本為700萬元（100+200+400），本次交易轉(zhuǎn)讓比例為75%（30%÷40%），該被轉(zhuǎn)讓的C企業(yè)30%股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本則為525萬元（700×75%），本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的應(yīng)納稅所得額為475萬元（1000-525）。

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