計(jì)提的金融商品轉(zhuǎn)讓的銷項(xiàng)稅，繳納增值稅時(shí)怎么結(jié)轉(zhuǎn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/03 10:42:02　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　計(jì)提的金融商品轉(zhuǎn)讓的銷項(xiàng)稅，繳納增值稅時(shí)，是否要用“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)？

　　【答案】

　　財(cái)會(huì)「2016」22號(hào)：金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

　　但實(shí)際業(yè)務(wù)中，一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)是將本期發(fā)生的“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”貸方數(shù)與“銷項(xiàng)稅額”、“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)，減去“進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算應(yīng)交增值稅。所以建議通出“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)到“未交增值稅”，用“未交增值稅”科目繳納。

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