預(yù)收款方式銷售大型設(shè)備同時(shí)安裝，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/09 16:17:10　字體：大小

問：預(yù)收款方式銷售大型設(shè)備，同時(shí)需要安裝，預(yù)收一部分款項(xiàng)后發(fā)貨，增值稅納稅義務(wù)是在安裝完成還是在發(fā)貨當(dāng)天？

答：參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

根據(jù)上述規(guī)定，采取預(yù)收款方式銷售貨物，在貨物發(fā)出時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)而不是貨物安裝完成時(shí)。

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