10月11日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，明確了煤炭資源稅改革相關(guān)事項(xiàng)，決定從今年12月1日起，在全國(guó)將煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，稅率由省級(jí)政府在2%-10%幅度內(nèi)確定。
　　
　　作為新一輪深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容和既定任務(wù)。煤炭資源稅改革將帶來怎樣的影響？中國(guó)稅務(wù)報(bào)采訪了相關(guān)省份的專家、企業(yè)和財(cái)稅部門有關(guān)人士。
　　
　　陜西：改革來得正是時(shí)候
　　
　　“煤炭資源稅改革政策來得正是時(shí)候。”陜西省社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)張寶通說。張寶通認(rèn)為，從價(jià)計(jì)征煤炭資源稅，煤炭資源開發(fā)成本提高，會(huì)從根本上督促企業(yè)提高創(chuàng)新能力，使能源得到最大化利用。而且，稅改政策對(duì)資源的開采環(huán)節(jié)具有補(bǔ)償意義，提高當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，并進(jìn)一步改善民生。
　　
　　陜西省財(cái)政廳綜合處官員告訴記者，陜西省是資源大省，2013年煤炭產(chǎn)量4.93億噸，產(chǎn)銷量居全國(guó)第三位，煤炭資源稅的貢獻(xiàn)在整個(gè)財(cái)政稅收中占比也相當(dāng)大。因此，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征勢(shì)必會(huì)影響陜西省的財(cái)政收入。
　　
　　陜西省2013年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告顯示，資源稅收入23.5億元，增長(zhǎng)27.9%，其增幅是所有稅種中最快的。據(jù)陜西省地稅局預(yù)測(cè)，煤炭資源稅由從量征收改為從價(jià)征收后，陜西省地稅局每年將增收資源稅70億元。
　　
　　陜北榆林轄區(qū)內(nèi)有世界七大煤田之首的神府煤田，煤炭資源占到榆林財(cái)政收入的“半壁江山”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年前9個(gè)月，榆林市煤炭開采和洗選業(yè)稅收收入26.41億元，占地稅總收入的22%，2013年占比28%，2012年占比40%，2011年占比50%。去年產(chǎn)量3.5億噸。如果煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率為5%，今年煤炭?jī)r(jià)格每噸210元，由此計(jì)算，新資源稅為36.75億元一年，增長(zhǎng)3.28倍。
　　
　　煤炭資源稅改革的一大難點(diǎn)，就是要理順較為繁多的煤炭領(lǐng)域的收費(fèi)。
　　
　　“煤炭企業(yè)平均稅費(fèi)140元/噸，占到了煤炭?jī)r(jià)格的1/3以上。煤炭行業(yè)的‘減負(fù)’已經(jīng)提了很久，我們也希望這一次能夠見到切實(shí)的效果。”陜西榆林一家煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者。
　　
　　陜北礦業(yè)韓家灣煤炭有限公司經(jīng)理任彥榮希望可以稅費(fèi)合一。任彥榮說：“稅制改革應(yīng)當(dāng)清除不合理的費(fèi)用，應(yīng)本著簡(jiǎn)單稅制的原則，對(duì)部分稅費(fèi)實(shí)行合并。”
　　
　　采取從價(jià)計(jì)征方式征收，必然會(huì)牽涉稅率問題，而如何把稅率控制在一個(gè)煤炭生產(chǎn)企業(yè)能夠接受，從而不會(huì)把額外增加的成本轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)，引起相應(yīng)的連鎖反應(yīng)，是許多企業(yè)所關(guān)心的焦點(diǎn)問題。
　　
　　陜西黑龍溝礦業(yè)有限責(zé)任公司總經(jīng)理付小銅建議，從價(jià)計(jì)征的稅率可否是浮動(dòng)稅率，在煤炭銷售淡季較低、旺季稍高一些。從所征資源稅中拿出一部分，對(duì)那些注重技術(shù)改造、強(qiáng)化安全裝備投入、回采率高的中型煤炭企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)貼。他建議政府制定相關(guān)配套政策，合理使用資源稅收入，使資源稅收入真正能發(fā)揮其合理開發(fā)資源、節(jié)約使用資源、改善當(dāng)?shù)仄胀ò傩崭ｌ淼淖饔谩＃ū緢?bào)記者陳顯信）
　　
　　江蘇：煤炭企業(yè)期盼降稅減負(fù)
　　
　　江蘇省徐州市是我國(guó)重要的煤炭產(chǎn)地。日前，徐州地稅局專門組織對(duì)轄區(qū)內(nèi)的徐州礦務(wù)集團(tuán)、華潤(rùn)天能集團(tuán)等多家煤炭企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)受煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下跌等因素制約，煤企虧損加劇，行業(yè)形勢(shì)不容樂觀，企業(yè)期盼降稅減負(fù)。
　　
　　煤炭企業(yè)認(rèn)為，在目前煤炭?jī)r(jià)格止跌企穩(wěn)的時(shí)機(jī)，國(guó)家推出煤炭資源稅改革，由從量改為從價(jià)征收，有利于提高煤炭的利用效率，必將對(duì)煤炭企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展產(chǎn)生一系列重大影響。
　　
　　但在省政府未出臺(tái)具體稅率之前，煤炭企業(yè)、地方政府以及下游產(chǎn)業(yè)仍有些顧慮，對(duì)改革導(dǎo)致自身利益受損的擔(dān)心依然存在。
　　
　　上海大屯煤電公司江蘇省分公司財(cái)務(wù)部周正勇說，近兩年來煤炭?jī)r(jià)格低迷，企業(yè)原有稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重，而公司剛性成本不斷上升，資源稅改革可能進(jìn)一步加劇企業(yè)負(fù)擔(dān)。
　　
　　與煤炭企業(yè)一樣，基層政府也擔(dān)憂既得利益受損，影響地方發(fā)展。目前，徐州市沛縣的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)仍以煤炭行業(yè)為主，煤炭產(chǎn)銷量居于全省首位，煤炭資源稅的貢獻(xiàn)在整個(gè)財(cái)政稅收中占比也相當(dāng)大，煤炭資源稅的從價(jià)計(jì)征實(shí)施勢(shì)必也會(huì)影響到全縣的財(cái)政收入。“確定較低的稅率不失為對(duì)煤炭企業(yè)的一種扶持，但財(cái)政的壓力也很應(yīng)該充分考慮。”沛縣財(cái)政部門建議。
　　
　　除煤企與地方政府外，煤炭的下游產(chǎn)業(yè)也擔(dān)憂煤企將成本轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)，造成電企成本上漲，尤其是可能激化煤電矛盾。周正勇建議，在資源稅從價(jià)計(jì)征的同時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“清費(fèi)”先行。在清費(fèi)方面，除國(guó)家同意征收并保留的收費(fèi)項(xiàng)目外，省、市、縣設(shè)立的涉煤收費(fèi)，在煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征后應(yīng)一律取消。同時(shí)，需要制定合理的稅率區(qū)間，盡量減輕煤企負(fù)擔(dān)。短期來看，“稅”的增加量應(yīng)該小于或等于“費(fèi)”的減少量，降低對(duì)煤炭和下游產(chǎn)業(yè)的沖擊。（閆士亮曹峰）
　　
　　河南：改革可避免企業(yè)“挖菜心”
　　
　　河南省地稅局流轉(zhuǎn)稅處陸鄭江介紹說，在從量計(jì)征模式下，煤質(zhì)無論好壞、煤價(jià)無論上漲或下跌都按一個(gè)價(jià)格征稅，資源稅調(diào)節(jié)作用幾乎可以忽略不計(jì)，迫切需要改革。
　　
　　以鄭州市為例，2012年以前，煤價(jià)持續(xù)上漲，煤炭企業(yè)盈利情況很好，相對(duì)于煤炭企業(yè)的收益來說，資源稅從量計(jì)征顯得微乎其微。2012年以后，受市場(chǎng)需求下降、煤炭工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)滯后以及稅費(fèi)負(fù)擔(dān)與歷史包袱較重等因素影響，煤炭行業(yè)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩、價(jià)格下跌、企業(yè)虧損等問題，噸煤售價(jià)從2011年的625.61元下跌到2013年的391.49元，但因原煤銷售產(chǎn)量保持在3000萬(wàn)噸，即使煤炭企業(yè)出現(xiàn)整體運(yùn)行困難，應(yīng)繳的資源稅仍維持在1.2億元，煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重。
　　
　　同時(shí)，從量計(jì)征使企業(yè)在資源開采中只撿好的挖，業(yè)內(nèi)稱為“挖菜心”。不但不能起到環(huán)境保護(hù)和引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排的作用，還在一定程度上助長(zhǎng)了對(duì)煤炭資源的亂采濫挖現(xiàn)象。在陸鄭江看來，煤炭資源稅從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，能夠促進(jìn)企業(yè)采取更多措施節(jié)能減排，從而形成追求可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。煤炭在使用的過程中，從價(jià)計(jì)費(fèi)的比價(jià)關(guān)系會(huì)顯出煤炭的寶貴，為了利益最大化，煤炭產(chǎn)業(yè)鏈上游、中游、下游的生產(chǎn)廠家都將更注意節(jié)約使用煤炭，盡可能地節(jié)能降耗。這也將形成一種內(nèi)在的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)會(huì)千方百計(jì)地開發(fā)有利于節(jié)能降耗的工藝技術(shù)和產(chǎn)品，從而形成符合科學(xué)發(fā)展觀、追求可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。（本報(bào)記者常紅）
　　
　　山東：計(jì)稅依據(jù)改變促企業(yè)節(jié)約效能
　　
　　山東省肥城市地稅局法規(guī)稅政科長(zhǎng)李恒強(qiáng)表示，目前煤炭企業(yè)涉煤的稅費(fèi)不少于109項(xiàng)，政府的收費(fèi)已占到了煤炭企業(yè)凈利潤(rùn)的40%多。實(shí)行從價(jià)計(jì)征，取消部分收費(fèi)項(xiàng)目，煤炭行業(yè)的成本降低，負(fù)擔(dān)減輕，促使企業(yè)采用節(jié)約效能的生產(chǎn)方式，同時(shí)還能增加地方財(cái)政收入。
　　
　　山東肥礦集團(tuán)財(cái)務(wù)處稅政科長(zhǎng)王玉玲說：“目前，煤炭企業(yè)受煤價(jià)下跌等市場(chǎng)因素影響，開采成本上升，資源萎縮、煤質(zhì)越來越差，盈利空間下降，從而造成庫(kù)存量增加。降本空間越來越小，所屬礦井衰老、成本剛性上升，新增礦井建設(shè)投入大，投產(chǎn)后固定成本高，折舊、利息、資源價(jià)款、搬遷費(fèi)用等前期投入均要分?jǐn)傆?jì)入成本，降本增盈空間越來越小，資金壓力進(jìn)一步加大。煤炭資源稅改為從價(jià)計(jì)征，如果稅率設(shè)計(jì)過高，勢(shì)必給企業(yè)帶來很大的影響，建議對(duì)虧損礦井（包括老礦井、新建礦井）執(zhí)行不高于原稅率的征收率；在制定征收率時(shí)，應(yīng)考慮原礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的減免、補(bǔ)貼政策，對(duì)國(guó)有老礦區(qū)給予政策優(yōu)惠。（本報(bào)記者劉筱慶通訊員王法坤）
　　
　　四川：稅改先行清費(fèi)要跟上
　　
　　位于四川西南部的宜賓市以出產(chǎn)五糧液為公眾所熟知，其實(shí)這里還有另外一大支柱產(chǎn)業(yè)——煤。作為四川最重要的煤炭資源大市，宜賓煤炭企業(yè)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用舉足輕重。對(duì)于煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征對(duì)企業(yè)帶來的影響，宜賓煤炭業(yè)內(nèi)人士普遍持樂觀態(tài)度。
　　
　　以產(chǎn)煤大縣筠連縣為例，從今年4月起，筠連縣委、縣政府對(duì)全縣煤炭企業(yè)的涉煤收費(fèi)基金進(jìn)行了全面清理，累計(jì)每噸煤減少各項(xiàng)稅費(fèi)約40元，此舉減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。以從量計(jì)征的方式測(cè)算，按現(xiàn)行政策每噸煤炭需要繳納2.50元的資源稅；而如果以從價(jià)計(jì)征的方式測(cè)算，按照3%或者5%的稅率，每噸煤炭以300元/噸的平均價(jià)格測(cè)算，需要繳納9元/噸或者15元/噸的資源稅。表面上稅負(fù)增加了，但扣除清理減少的稅費(fèi)外，實(shí)際企業(yè)負(fù)擔(dān)降低了近30元，這有利于減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解虧損狀況，為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。同時(shí)，在不增加煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的前提下，作為地方稅種，資源稅改為從價(jià)計(jì)征后，單位資源的平均稅負(fù)額度明顯提升，將會(huì)帶來地方財(cái)政收入的增加。
　　
　　此外，煤炭從價(jià)計(jì)征資源稅能夠改變過去從量計(jì)征資源稅對(duì)煤炭?jī)r(jià)格不敏感的現(xiàn)象，促進(jìn)煤炭企業(yè)有效開采利用資源。目前由于煤質(zhì)、發(fā)熱量差異，同類煤炭產(chǎn)品在同區(qū)域銷售價(jià)格懸殊較大，資源稅改從價(jià)計(jì)征后，正好能平衡這一問題，更能體現(xiàn)資源好、價(jià)格賣得高就多繳稅的公平原則。同時(shí)，煤炭資源稅的稅收調(diào)控作用大為增強(qiáng)，公平的稅負(fù)會(huì)使煤炭企業(yè)不得不權(quán)衡銷售價(jià)、開采成本、稅費(fèi)、資金流之間的利弊關(guān)系，促使其投入更多的資金用于煤炭資源的深入開采。隨著價(jià)格的逐漸提高，從價(jià)計(jì)征的調(diào)控作用體現(xiàn)更加明顯，還將會(huì)促進(jìn)煤炭資源的合理開采，有效減少煤炭資源開采中的浪費(fèi)現(xiàn)象。
　　
　　與油氣資源相比，煤炭資源的情況更為復(fù)雜，從價(jià)計(jì)征的難度更大，對(duì)政策的要求也更高。如何制定出一個(gè)切實(shí)可行的實(shí)施辦法，成為眼下各產(chǎn)煤區(qū)地稅機(jī)關(guān)關(guān)心的焦點(diǎn)。四川省攀枝花市地稅局總經(jīng)濟(jì)師侯偉認(rèn)為，如果針對(duì)原煤和精煤分別設(shè)置稅率，企業(yè)可能會(huì)集中銷售稅負(fù)低的產(chǎn)品，并不利于煤炭行業(yè)的健康發(fā)展。但如果只針對(duì)精煤征稅，對(duì)于只開采銷售原煤的企業(yè)，其原煤折算為精煤的折算比難以確定。四川省鹽邊縣地稅局局長(zhǎng)馬洪祥則向記者表達(dá)了他的關(guān)切：鹽邊地區(qū)缺水，不具備對(duì)原煤進(jìn)行進(jìn)一步生產(chǎn)加工的條件，因此鹽邊的企業(yè)基本都開采銷售原煤，如果只針對(duì)精煤征稅，就會(huì)給原煤開采地帶來財(cái)政收入的影響。由于確定折算比時(shí)企業(yè)的成本利潤(rùn)率的核定非常復(fù)雜，稅收征管難度將會(huì)加大，不便于操作。