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變革與減稅孰重孰輕 營改增的評價標(biāo)準(zhǔn)

2014-05-06 08:36 來源:新華網(wǎng)   我要糾錯 | 打印 | | |

備受關(guān)注的電信業(yè)營改增將于6月1日正式啟動,電信行業(yè)影響幾何成為市場焦點。營改增試點兩年多來,大部分試點企業(yè)實現(xiàn)了減稅,減稅規(guī)模超過1800億元,但也有少部分企業(yè)稅負(fù)有所增加,不免出現(xiàn)“以企業(yè)是否減稅來評判改革成敗”的觀點。

當(dāng)前如何評價營改增的效應(yīng)?對試點企業(yè)而言,是否只有稅負(fù)下降才算得到改革紅利?

如何評價營改增改革效應(yīng)?

“營改增帶來的體制機構(gòu)變革是其最重要的意義。”財政部財科所副所長劉尚希認(rèn)為,推進營改增試點最大的效應(yīng)就是給企業(yè)創(chuàng)造一個公平合理的稅收環(huán)境,改變過去對貨物征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的“二元稅制”結(jié)構(gòu)。

在上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建看來,營改增的指導(dǎo)思想是為了解決重復(fù)征稅,從體制機制上消除扭曲企業(yè)經(jīng)營決策的稅收因素,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變。“現(xiàn)在有些人誤解,認(rèn)為營改增就是為了減稅,我認(rèn)為更多是為了避免重復(fù)征稅,完善稅制。”

胡怡建認(rèn)為,營改增帶來的減稅也并非普遍減稅,而是結(jié)構(gòu)性減稅。但從整個產(chǎn)業(yè)來看,這一改革是通過市場機制逐漸將減稅效應(yīng)體現(xiàn)到產(chǎn)業(yè)鏈的各個環(huán)節(jié),企業(yè)稅負(fù)總體是減輕的。

增值稅與營業(yè)稅相比,最本質(zhì)區(qū)別在于增值稅更加中性,更加公平,對企業(yè)決策和市場的干擾更小。在劉尚?磥,由此帶來的一大改革紅利就是企業(yè)發(fā)展預(yù)期會更加穩(wěn)定。“對企業(yè)發(fā)展最重要的不是減了多少稅,而是有更穩(wěn)定的發(fā)展預(yù)期。”

如何看待部分企業(yè)稅負(fù)上升?

對于改革中個別企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)上升,專家指出,應(yīng)具體問題具體分析。部分是因為企業(yè)還不適應(yīng)新稅制要求,部分是因為營改增尚未全覆蓋、增值稅抵扣鏈條還不健全,部分是因為企業(yè)增值水平較高。既不能以偏概全否定營改增改革的必要性,企業(yè)也不能忽視營改增帶來的變革紅利,應(yīng)主動調(diào)整經(jīng)營模式,適應(yīng)新稅制。

事實上,試點中,記者采訪到不少企業(yè)雖然稅負(fù)有所增加,但通過優(yōu)化經(jīng)營模式、深化分工協(xié)作、加強內(nèi)部管理,主動適應(yīng)稅制變化,不僅扭轉(zhuǎn)了稅負(fù)壓力,還實現(xiàn)了發(fā)展的新飛躍。

湖南鴻勝物流有限公司便是這樣的一家企業(yè)。這家企業(yè)于2013年8月1日順利轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人,去年8至12月,公司實現(xiàn)營業(yè)收入1200多萬元。如果不考慮新增固定資產(chǎn)和車輛進項抵扣,公司本部應(yīng)繳納增值稅75萬元,加上城建稅和教育費附加9萬元,應(yīng)交稅費合計84萬元,稅負(fù)達(dá)到6.7%,比營改增前稅負(fù)3.4%提高了一倍。

面對稅負(fù)增加壓力,這家公司主動適應(yīng)新稅制,先是推進企業(yè)主輔分離,改變過去單一的運輸業(yè)務(wù)模式,增加了化工產(chǎn)品貿(mào)易分銷的業(yè)務(wù)范圍,提前享受固定資產(chǎn)抵扣的益處。去年新增危險品專用運輸車輛等固定資產(chǎn)1000多萬元,增加稅收抵扣100多萬元。

為充分享受營改增的政策利好,公司有針對性地減緩部分固定資產(chǎn)投資速度。公司自2010年起籌劃長沙危險品物流中心的立項建設(shè)工作,項目總投資約5億元,一期投資1.8億元。了解到營改增會對企業(yè)相關(guān)稅負(fù)產(chǎn)生影響,如占工程造價較大比例的設(shè)計、鑒證、審計、勘探等工程款項將納入營改增范圍,公司有意減緩了相關(guān)工作進度。目前,公司已抓緊項目的開工準(zhǔn)備工作,估計能為公司帶來500萬元以上的抵扣進項。

此外,公司還加強內(nèi)部培訓(xùn)管理,促進精細(xì)管理和成本節(jié)約。如對公司所有的收入與成本項目進行梳理,建立成本項目的可抵扣范圍指引;對零星消耗的辦公用品、汽油、輪胎等實行定點采購的形式,盡可能增加進項抵扣。

綜合多項舉措后,該公司新增固定資產(chǎn)、車輛等進項抵扣84萬元,公司實際應(yīng)納增值稅額為-7萬元,與按交通運輸業(yè)計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅和附加相比,減少稅收54萬元。

評判企業(yè)稅負(fù)是否影響利潤是根本

在最早啟動營改增的上海,更多稅負(fù)增加企業(yè)的實踐表明,稅負(fù)上升并沒有導(dǎo)致利潤率的普遍降低,相反銷售收入?yún)s普遍增長。

統(tǒng)計顯示,上海稅負(fù)增加的試點企業(yè)中利潤率增長或持平的占50.4%,銷售收入增長9.41%;利潤率下降的占49.6%,銷售收入增長0.83%.

胡怡建認(rèn)為,這一現(xiàn)象的主要原因是由于增值稅抵扣機制減輕了下游環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān),擴大了市場需求,也表明稅收負(fù)擔(dān)的增加并沒有對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來較大的負(fù)面影響。

正如騰訊公司財經(jīng)部門高級稅務(wù)經(jīng)理孫涌濤對記者所說,企業(yè)對稅負(fù)主要有兩種理解,一種是稅負(fù)變化本身,一種是對企業(yè)利潤表的影響,后者才是本質(zhì)的,也是企業(yè)應(yīng)研究和關(guān)注的焦點。

對此,專家也強調(diào),每個行業(yè)都有自己的特點,要想真正釋放營改增的改革紅利,企業(yè)就必須學(xué)會在新“游戲規(guī)則”下生存,將新稅制和企業(yè)實際業(yè)務(wù)結(jié)合起來,主動適應(yīng)稅制改變企業(yè)經(jīng)營模式,促進社會分工協(xié)作,從而提高市場效率和生產(chǎn)力發(fā)展水平,這才能真正體現(xiàn)了營改增的意義所在。

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