第一章 總 則

第一條 為推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息和外部門(mén)信用信息開(kāi)展的采集、處理、公開(kāi)和使用等活動(dòng)。

第三條 本辦法適用于辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的納稅人和代扣代繳、代收代繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。

實(shí)行定期定額征收的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，自然人納稅信用管理辦法另行規(guī)定。

第四條 國(guó)家稅務(wù)總局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)總局）主管全國(guó)納稅信用管理工作。省級(jí)及其以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。

第五條 納稅信用管理遵循客觀(guān)公正、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)分類(lèi)、動(dòng)態(tài)管理的原則。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與政府相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。

第七條 稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的納稅信用管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅信用信息的采集和處理，按公開(kāi)、公正原則使用納稅信用信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人保密信息和非信用信息的管理，參照《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》執(zhí)行。

第二章 信用信息采集

第八條 信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息和外部門(mén)信用信息的記錄和收集。

第九條 納稅信用信息包括納稅人基礎(chǔ)信息、外部信息、稅務(wù)管理系統(tǒng)信息。

納稅人基礎(chǔ)信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用歷史信息，以及政府相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良和不良信用記錄。

外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)當(dāng)期其他部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從政府統(tǒng)一信用信息平臺(tái)獲取的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的第三方信息。

稅務(wù)管理系統(tǒng)信息是指系統(tǒng)內(nèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)信息，包括：涉稅申報(bào)信息；稅款（費(fèi)）繳納信息；納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅信息；稅務(wù)稽查信息；發(fā)票與稅控器具信息；稅務(wù)登記、賬簿與憑證信息。

第十條 信用信息采集工作由稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月從相關(guān)信息系統(tǒng)中采集。

第十一條 本辦法第九條第一款納稅人基礎(chǔ)信息項(xiàng)中的稅務(wù)登記信息、人員信息和經(jīng)營(yíng)信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅收管理信息系統(tǒng)中采集，稅收管理信息系統(tǒng)中暫缺的出納人員信息由納稅人申報(bào)采集；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用歷史信息從政府統(tǒng)一信用信息平臺(tái)和稅收管理記錄中采集。

第十二條 本辦法第九條第二款外部信息中的外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息，主要通過(guò)稅收管理信息系統(tǒng)、政府統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、政府部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或媒介采集。通過(guò)新聞媒體或媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

第十三條 本辦法第九條第三款系統(tǒng)內(nèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)信息從稅收管理信息系統(tǒng)中采集。

第三章 信用信息評(píng)價(jià)

第十四條 納稅信用評(píng)價(jià)采取年度記分和直接判級(jí)方式。

年度記分以稅務(wù)管理系統(tǒng)信息和外部評(píng)價(jià)信息的指標(biāo)得分方式記錄。指標(biāo)得分采取扣分方式，從100分扣起，按次（值）扣分。

直接判級(jí)是針對(duì)嚴(yán)重失信行為將納稅人的納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)。

年度記分和直接判級(jí)的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)與扣分標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定。

第十五條 外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，不影響納稅人的納稅信用年度記分。

第十六條 納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情況的不參加本期的評(píng)價(jià)：

（一）納入納稅信用管理時(shí)間不足一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；

（二）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

（四）因?qū)徲?jì)、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法執(zhí)行，尚未結(jié)案的；

（五）因稅務(wù)爭(zhēng)議已提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟等法律救濟(jì)程序，尚未結(jié)案的。

第十七條 納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上；B級(jí)納稅信用為評(píng)價(jià)指標(biāo)得分60分以上90分以下；C級(jí)納稅信用為評(píng)價(jià)指標(biāo)得分30分以上60分以下; D級(jí)納稅信用為評(píng)價(jià)指標(biāo)得分30分以下和直接判級(jí)確定的。

第十八條 在評(píng)價(jià)所屬期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有以下情形之一的，直接判為D級(jí)：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，構(gòu)成犯罪的；

（二）存在偷稅行為，未構(gòu)成犯罪，但查補(bǔ)金額10萬(wàn)元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅總額10%以上，已補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的；

（三）存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為，未構(gòu)成犯罪，已補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的；

（四）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等稅務(wù)處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（五）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稽查執(zhí)法行為的；

（六）有違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定的行為或違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（七）被發(fā)現(xiàn)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（八）騙取國(guó)家出口退稅款，停止其出口退（免）稅資格未到期的；

（九）由“走逃戶(hù)”直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

（十）由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他失信情形。

第十九條 納稅人有下列情況的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：

（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或不可抗力原因，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

（二）善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而補(bǔ)繳稅款的；

（三）其他法律法規(guī)規(guī)定明確的情形。

第二十條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)工作。

第四章 信用信息的公開(kāi)和使用

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年4月份確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放。

（一）主動(dòng)公開(kāi)A級(jí)信用級(jí)別的納稅人名單及相關(guān)信息；

（二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與政府其他部門(mén)信用信息共建共享合作協(xié)議規(guī)定，逐步開(kāi)放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；

（三）定期或不定期以集中曝光形式公布重大稅收違法案件信息。具體辦法另行規(guī)定。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“守信便利，失信懲戒”的原則，對(duì)不同信用評(píng)價(jià)級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

第二十四條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列便利措施：

（一）一般納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)，手續(xù)齊全的即時(shí)辦理。

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用，手續(xù)齊全的即時(shí)辦理。

（四）可通過(guò)辦稅服務(wù)廳綠色通道辦理涉稅事項(xiàng)。

（五）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱(chēng)3連A）的納稅人，可以適用：

1.稅務(wù)事先裁定；

2.辦稅事項(xiàng)預(yù)約后即到即辦。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他便利措施。

第二十五條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)跟蹤信用評(píng)價(jià)變化情況，適時(shí)加強(qiáng)日常管理或進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

第二十六條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，重點(diǎn)監(jiān)控，并視情況選擇采取本辦法第二十七條的管理措施。

第二十七條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（一）按本辦法二十二條的規(guī)定，公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單。對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用評(píng)價(jià)直接判為D級(jí)；

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理；普通發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（三）加強(qiáng)出口退稅審核；

（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)控和檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不能適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)黨政部門(mén)、司法部門(mén)、金融部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)及其他部門(mén)，在政治安排、經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核、社會(huì)保障、高消費(fèi)等方面依法予以限制和禁止；

（七）D級(jí)標(biāo)注保留2年，第3年不得評(píng)價(jià)為A級(jí)納稅信用級(jí)別；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)政府部門(mén)間信用信息共建共享合作協(xié)議，以及依法結(jié)合實(shí)際情況采取的其他嚴(yán)格管理措施。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

納稅人因稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、第三方信息比對(duì)而發(fā)現(xiàn)的涉及以前年度需扣減信用指標(biāo)得分或直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)修改以前年度信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄，并按本法第十四條規(guī)定處理。

納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取短信等方式通知、提醒納稅人。

第二十九條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書(shū)面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。納稅信用評(píng)價(jià)機(jī)關(guān)應(yīng)按本法第十四條規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

第五章 附 則

第三十條 省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局可以根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體實(shí)施辦法。

第三十一條 本辦法自2014年 月 日起施行。2003年7月17日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）同時(shí)廢止。