經過在寧波市的深入調研，記者認為造成目前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策受惠面不廣主要有以下幾方面原因。
一是稅收優(yōu)惠政策門檻過窄。目前，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的優(yōu)惠稅率僅適用于小型微利企業(yè)，而稅收上的小型微利企業(yè)比全國《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所界定的小微企業(yè)范圍小得多，且核定征收所得稅的小微企業(yè)還不得享受此類優(yōu)惠政策，這就使大部分小微企業(yè)被排除在所得稅優(yōu)惠范圍之外。如寧波市鄞州區(qū)國稅局在2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳中發(fā)現(xiàn)，僅有3500余戶企業(yè)享受到小型微利企業(yè)低稅率所得稅優(yōu)惠政策，占全區(qū)所有小型企業(yè)比重不到6%。即便今年小微企業(yè)所得稅減半征收上限提高至10萬元以后，從2013年計算口徑估算，該區(qū)能享受到該項優(yōu)惠政策的小微企業(yè)戶數(shù)僅增加900余戶。再如個人所得稅方面，對小微企業(yè)科技人員技術創(chuàng)新所獲收入的減免稅，僅限于省級以上政府頒發(fā)的科技獎金和政府特殊津貼，其實從技術創(chuàng)新角度而言，實際上已經形成了較大社會效益，但因達不到科技獎勵的一定級別而無緣享受稅收優(yōu)惠。
二是稅收優(yōu)惠政策力度不足。2013年8月1日起，國家出臺政策，對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅。但基層稅務部門在執(zhí)行政策時發(fā)現(xiàn)，2萬元的月銷售額對于制造業(yè)等成本占比較大的行業(yè)來說根本無法產生利潤，而月銷售額一旦超過2萬元，企業(yè)則無法享受該優(yōu)惠政策，這就形成了一個怪圈。寧波市一家小微企業(yè)——愛柏琳家私有限公司的財務人員簡單為筆者算了一筆賬：目前企業(yè)共有員工15名，員工工資每人每月至少要2000元～3000元，每月公司僅工資支出就要3萬元～5萬元，加上原材料、設備、廠房、水電等成本費用，如果月銷售額只有2萬元，企業(yè)根本無法維持正常生產經營。
三是直接稅收優(yōu)惠的方式效果欠佳。目前我國針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多是稅率和減免稅上的優(yōu)惠，而沒有采取國際上流行的投資抵免等間接優(yōu)惠，直接優(yōu)惠不僅會減少稅收收入，而且受惠的范圍僅局限于直接取得減免稅的企業(yè)，而不能帶動不同類型企業(yè)的發(fā)展。如寧波某小型針織企業(yè)，2013年以來一直處于虧損狀態(tài)，因此企業(yè)就無法享受國家所得稅減半征收和增值稅免征等稅收優(yōu)惠政策帶來的好處，政策紅利在小微企業(yè)的復蘇再生中無法體現(xiàn)。此外，稅收直接減免也不利于促進小微企業(yè)自有資金的積累和吸引外部投資，不利于外向型經濟的發(fā)展。
四是企業(yè)自身原因導致主動放棄享受。出于工資成本等考慮，目前小微企業(yè)聘請的多為兼職會計，業(yè)務水平不高、責任心不強，為了減少自身工作量，很少幫企業(yè)主動辦理稅收優(yōu)惠減免手續(xù)；部分異地經營企業(yè)，不了解申報備案手續(xù)，因“嫌麻煩”而選擇主動放棄享受優(yōu)惠政策；有的企業(yè)則是因為日常納稅申報時粗心大意，數(shù)據錯誤導致無法享受優(yōu)惠政策；甚至有的企業(yè)擔心在辦理減免稅手續(xù)時會被稅務機關發(fā)現(xiàn)其他涉稅問題，本著“多一事不如少一事”的想法，不愿意為了享受優(yōu)惠政策而被稅務機關關注。以企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策為例，2013年底，寧波國稅部門全面梳理了2011年~2012年全市符合條件的應享受而未享受所得稅減免優(yōu)惠政策的小微企業(yè)并主動提醒其辦理退稅，但截至目前仍有2000余家企業(yè)出于上述原因主動放棄享受減免稅政策。
為了讓廣大小微企業(yè)能更多地感受到稅收優(yōu)惠政策的和煦春風，筆者建議：一是放寬小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策門檻。繼續(xù)提高營業(yè)稅、增值稅起征點，統(tǒng)一小微企業(yè)和小型微利企業(yè)標準，將個體工商戶納入小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，進一步放寬減半征收所得稅的限定條件；二是加大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策扶持力度。加大涉及創(chuàng)新的稅收政策優(yōu)惠力度，進一步扶持科技型小微企業(yè)發(fā)展。進一步簡化并明確放寬研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠、技術先進型服務業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策的適用條件，真正把優(yōu)惠政策落實到需要優(yōu)惠的小微企業(yè)。三是應將稅收優(yōu)惠方式由直接優(yōu)惠為主逐漸轉變?yōu)殚g接優(yōu)惠為主，更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式，促進小微企業(yè)轉型升級。（黃曉波 中國稅務報記者 施斌）
