“你們企業(yè)入圍了嗎？開(kāi)始準(zhǔn)備了嗎？”自2月底2014年全國(guó)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目公布以來(lái)，很多企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理在交流時(shí)，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查成了必談內(nèi)容。每年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查涉及幾十萬(wàn)戶(hù)企業(yè)、數(shù)百億查補(bǔ)稅款，是入圍企業(yè)面臨的頭等“稅事”。今年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查重點(diǎn)查哪些項(xiàng)目？如何檢查？企業(yè)該如何配合？

專(zhuān)項(xiàng)檢查劍指六大重點(diǎn)

◆指令性檢查項(xiàng)目：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個(gè)人

◆指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)；高收入者個(gè)人所得稅

2月21日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)4起具有典型意義的稅收違法案件在媒體上進(jìn)行了曝光，并對(duì)當(dāng)前涉稅案件的特點(diǎn)和動(dòng)向進(jìn)行了剖析。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)馬毅民表示，今年將開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治。安排對(duì)房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退（免）稅企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)和個(gè)人等開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查。對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對(duì)混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開(kāi)展區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治。同時(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作，繼續(xù)選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展稅收檢查，重點(diǎn)對(duì)其核心企業(yè)和核心業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

馬毅民的上述表示實(shí)際上公布了2014年全國(guó)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目，見(jiàn)報(bào)后立即引起廣泛關(guān)注。2月28日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展2014年全國(guó)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)31號(hào)文件），明確規(guī)定了全國(guó)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的項(xiàng)目和工作安排。一時(shí)間，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查成了企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，很多媒體進(jìn)行了廣泛報(bào)道。

記者獲悉，2014年行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目包括3項(xiàng)指令性檢查項(xiàng)目和3項(xiàng)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目。3項(xiàng)指令性檢查項(xiàng)目是：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個(gè)人。3項(xiàng)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目是：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)；高收入者個(gè)人所得稅。指令性檢查項(xiàng)目是所有省份都要按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求進(jìn)行的必查項(xiàng)目。指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目是各地按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，選擇1項(xiàng)～2項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查的項(xiàng)目。

我們對(duì)2013年和2014年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查范圍進(jìn)行了對(duì)比分析，形成2013年和2014年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查重點(diǎn)對(duì)比表，方便讀者閱讀。此外，我們還對(duì)1997年以來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查方案進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)不少行業(yè)已經(jīng)是多次“上榜”，具體情況見(jiàn)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查行業(yè)（項(xiàng)目）上榜排行。其中，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查以來(lái)，今年已是連續(xù)12年被納入檢查范圍。

“今年出口退（免）稅企業(yè)首次全部被列為稅收指令性檢查范圍，說(shuō)明在當(dāng)前嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)際與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加強(qiáng)出口退（免）稅管理和打擊防范出口騙稅非常重視。”稅務(wù)專(zhuān)家王文清說(shuō)，近幾年，在全國(guó)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作中，出口退（免）稅企業(yè)都位列重點(diǎn)項(xiàng)目之中，但只涉及部分企業(yè)或行業(yè)，比如2013年將電子、服裝類(lèi)產(chǎn)品列入重點(diǎn)檢查范圍，2012年將電子、服裝類(lèi)產(chǎn)品、家具等列入重點(diǎn)檢查范圍。而2014年卻與以往不同，首次將全部出口退（免）稅企業(yè)列入指令性檢查范圍，不再區(qū)分行業(yè)。

今年高污染、高能耗及產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)被納入指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目也引人矚目。這說(shuō)明在環(huán)保形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻的形勢(shì)下，通過(guò)稅收檢查強(qiáng)化稅收調(diào)控，力促這些企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)被寄予厚望。

除了實(shí)施行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目外，國(guó)家稅務(wù)總局還要求開(kāi)展區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治。今年有三個(gè)重點(diǎn)：一是虛開(kāi)、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；二是涉及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、礦產(chǎn)品和成品油購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)；三是“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)較為集中的地區(qū)。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局將選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)結(jié)合本地區(qū)稅源情況選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查。

不只查一年、也不只查一稅

◆檢查年度：2012年度和2013年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應(yīng)追溯至以前年度或延伸至2014年

◆檢查稅種：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等被查企業(yè)涉及的稅種

31號(hào)文件規(guī)定，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的時(shí)間范圍為2012年度和2013年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應(yīng)追溯至以前年度或延伸至2014年。

在行業(yè)稅收檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)只關(guān)注企業(yè)涉及的某一個(gè)稅種，而是檢查該企業(yè)所有的稅收繳納情況。以房地產(chǎn)業(yè)檢查為例，國(guó)家稅務(wù)總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅和印花稅，是對(duì)所有業(yè)務(wù)、所有稅種的全面檢查。

一些稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的通知，結(jié)合地方實(shí)際，制訂更細(xì)的檢查方案，提出明確的檢查內(nèi)容。比如，青島市地稅稽查局發(fā)布了《關(guān)于委托貸款企業(yè)及部分重點(diǎn)企業(yè)稅收自查工作資料下載的通知》，以表格的形式詳細(xì)列明了委托貸款企業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)自查的必查項(xiàng)目，供納稅人下載。從這些項(xiàng)目可以看出，不僅檢查非常細(xì)致，還要求對(duì)存在的問(wèn)題逐項(xiàng)說(shuō)明原因。

做好自查很關(guān)鍵

◆自查查出的問(wèn)題只需要補(bǔ)繳稅款、滯納金，一般不會(huì)被罰款

◆企業(yè)可外聘稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助自查

面對(duì)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查該怎么辦？這是納稅人最關(guān)心的問(wèn)題。

記者了解到，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)檢查制度，合理分配省、市、縣三級(jí)稽查部門(mén)檢查任務(wù)，統(tǒng)籌安排各級(jí)稽查部門(mén)檢查力量，靈活運(yùn)用交叉檢查、集中檢查、下查一級(jí)等方式方法，提高檢查工作的質(zhì)量和效率。在檢查中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取輔導(dǎo)、督促企業(yè)自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查。

稅務(wù)專(zhuān)家王進(jìn)介紹，在稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)召開(kāi)動(dòng)員會(huì)或者政策輔導(dǎo)會(huì)，要求入圍企業(yè)開(kāi)展自查，找出存在的問(wèn)題。對(duì)自查查出的問(wèn)題，除了嚴(yán)重的違法、犯罪行為外，如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款和滯納金，一般不會(huì)被處罰，即處以罰款。因此，企業(yè)深入開(kāi)展自查，把問(wèn)題消滅在自查階段，寫(xiě)出讓稅務(wù)機(jī)關(guān)滿(mǎn)意的自查報(bào)告非常關(guān)鍵。

“對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，由于已經(jīng)習(xí)慣了按照一定模式來(lái)處理涉稅問(wèn)題，依靠自身力量自查往往很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此，對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的企業(yè)，可以外請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所幫助自查，更容易找出問(wèn)題。”王進(jìn)說(shuō)。王進(jìn)還認(rèn)為，企業(yè)自查出的問(wèn)題，很多是政策規(guī)定不明確，或者處理方式不同，對(duì)這類(lèi)問(wèn)題，由稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，更容易達(dá)成一致意見(jiàn)。

按往年慣例，自查不過(guò)關(guān)企業(yè)和一些重點(diǎn)稅源企業(yè)有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為進(jìn)一步檢查的對(duì)象，企業(yè)就要面臨稅務(wù)人員的入戶(hù)檢查。“納稅人面對(duì)檢查要有正確的態(tài)度，積極配合檢查，不犯后果嚴(yán)重的低級(jí)錯(cuò)誤，這點(diǎn)很重要。”稅務(wù)專(zhuān)家王冬生說(shuō)。王冬生認(rèn)為，企業(yè)配合稅務(wù)檢查的方法，包括檢查地點(diǎn)選擇、檢查后勤保障和檢查爭(zhēng)議處理等。對(duì)于檢查地點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查，也可以把納稅人賬簿調(diào)到執(zhí)法機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)盡量爭(zhēng)取執(zhí)法人員同意到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查，既便于執(zhí)法人員工作，又便于納稅人與執(zhí)法人員及時(shí)有效地溝通，避免誤判造成損失和不必要的麻煩。如果能征得執(zhí)法人員同意現(xiàn)場(chǎng)檢查，在后勤保障方面，要體現(xiàn)出對(duì)檢查人員應(yīng)有的尊重和誠(chéng)意。比如，安排專(zhuān)門(mén)的車(chē)輛和辦公室，企業(yè)負(fù)責(zé)人與檢查人員見(jiàn)面等。

在檢查過(guò)程中，執(zhí)法人員可能會(huì)就某些問(wèn)題與企業(yè)溝通，出現(xiàn)不同看法在所難免。在執(zhí)法人員意見(jiàn)缺乏法規(guī)支持甚至明顯不正確的情況下，納稅人也應(yīng)在對(duì)執(zhí)法人員意見(jiàn)表示理解的同時(shí)，委婉地表達(dá)不同意見(jiàn)，切忌導(dǎo)致對(duì)立，甚至將業(yè)務(wù)問(wèn)題變成面子問(wèn)題，使簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化。如果確實(shí)被發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)誠(chéng)懇說(shuō)明客觀理由，不是故意為之，以爭(zhēng)取執(zhí)法人員的理解。