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“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

2017-04-27 11:46 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局　　我要糾錯(cuò) | 打印 | 大 | 中 | 小

推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國(guó)之策，截至2017年3月，我國(guó)針對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了77項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來(lái)，新出臺(tái)了67項(xiàng)稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；

2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

6.企業(yè)免征政府性基金；

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；

9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；

11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅；

13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；

16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退；

19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；

20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；

21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除；

22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；

23.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅；

24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅；

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠

25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；

26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；

27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；

28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

29.國(guó)家大學(xué)科技園免征增值稅；

30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；

31.國(guó)家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；

32.國(guó)家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（四）對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠

33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

35.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；

36.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅。

37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；

38.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；

二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠

為營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購(gòu)買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國(guó)內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：

（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

39.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策

40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；

41.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（三）購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠

42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；

43.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；

44.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

45.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；

46.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；

（五）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

47.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅；

48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅；

49.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅；

50.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅；

51.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限；

52.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅；

53.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

發(fā)展壯大有成長(zhǎng)性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢(shì)，國(guó)家充分補(bǔ)給“營(yíng)養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨(dú)木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。對(duì)處于服務(wù)外包示范城市和國(guó)家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)城市地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，尤其是國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。具體包括：

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

54.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

55.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除；

56.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅；

57.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除；

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

58.軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退；

59.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

60.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

61.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

62.軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額扣除；

63.企業(yè)外購(gòu)的軟件縮短折舊或攤銷年限；