全面推開營改增、資源稅改革和深化國稅、地稅征管體制改革，對(duì)深化國稅、地稅合作提出了新任務(wù)新要求。為積極應(yīng)對(duì)改革的迫切要求、稅務(wù)人的普遍呼聲和納稅人的熱切期待，按照問題導(dǎo)向、持續(xù)深化、便于落實(shí)的原則，稅務(wù)總局對(duì)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）》進(jìn)行了修訂完善，升級(jí)為3.0版。3.0版保留了2.0版全部44個(gè)合作事項(xiàng)，重點(diǎn)修訂了其中13個(gè)合作事項(xiàng)，新增了7個(gè)合作事項(xiàng)，合作事項(xiàng)總數(shù)為51個(gè)。3.0版的實(shí)施，將有利于進(jìn)一步統(tǒng)籌國稅、地稅兩方資源，充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，推動(dòng)國稅、地稅服務(wù)融合、征管協(xié)同、信息共享、經(jīng)驗(yàn)互鑒，實(shí)現(xiàn)國稅、地稅合作全面升級(jí)。
直面改革難點(diǎn)解決當(dāng)務(wù)之急
為緩解營改增后基層稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)資源緊張壓力，新增“共用基層服務(wù)資源”合作事項(xiàng)，規(guī)定國稅局、地稅局經(jīng)雙方協(xié)商一致，一方可利用對(duì)方辦稅場(chǎng)所開展納稅服務(wù)工作，目的是在不新建辦稅服務(wù)場(chǎng)所的前提下，提高現(xiàn)有辦稅服務(wù)場(chǎng)所的使用效益，進(jìn)一步方便納稅人辦稅。
針對(duì)營改增后地稅機(jī)關(guān)無法獲取建筑服務(wù)企業(yè)外出經(jīng)營信息的問題，新增“協(xié)同管理建筑服務(wù)企業(yè)外出經(jīng)營稅收”合作事項(xiàng)，規(guī)定國稅局要通過聯(lián)合辦稅、委托代征或共享信息等方式，協(xié)助地稅局加強(qiáng)對(duì)外出經(jīng)營建筑服務(wù)企業(yè)的稅收管理；為滿足雙方加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收的后續(xù)管理和服務(wù)需求，新增“協(xié)同實(shí)施房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收一體化管理”合作事項(xiàng)，國稅局、地稅局要聯(lián)合建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目登記制度，共享相關(guān)涉稅信息。
針對(duì)國稅局缺少營改增試點(diǎn)行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，地稅局缺少增值稅管理經(jīng)驗(yàn)的問題，新增“互鑒稅收管理經(jīng)驗(yàn)”合作事項(xiàng)，規(guī)定雙方要建立經(jīng)驗(yàn)交流長效機(jī)制，通過業(yè)務(wù)指導(dǎo)、專題輔導(dǎo)、干部交流、聯(lián)合攻關(guān)、共同調(diào)研等方式，分享借鑒稅收管理經(jīng)驗(yàn)。
針對(duì)營改增后國稅局、地稅局在合作征收稅款方面的新需求，修訂了“合作征收稅款”合作事項(xiàng)，明確地稅局要代國稅局征收二手房交易和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅，國稅局在代開發(fā)票環(huán)節(jié)要代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等相關(guān)地方稅費(fèi)。同時(shí)，雙方按照有利于降低征收成本和方便納稅的原則，可協(xié)商確定代征其他稅費(fèi)。
針對(duì)營改增后地稅工作面臨信息難以收集的新形勢(shì)，修訂了“共享涉稅信息的應(yīng)用”合作事項(xiàng)，增加了共享和比對(duì)相關(guān)信息的內(nèi)容。例如，國稅局的房地產(chǎn)和建筑業(yè)預(yù)繳增值稅信息與地稅局的土地增值稅預(yù)征及清算信息、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅征收信息要進(jìn)行比對(duì)，以識(shí)別漏征風(fēng)險(xiǎn)；國稅局的資源開采企業(yè)的增值稅征收信息與地稅局的資源稅信息要進(jìn)行比對(duì)，以評(píng)估資源稅征收風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，推動(dòng)地稅局由“以票控稅”向“信息管稅”轉(zhuǎn)變。
把脈辦稅痛點(diǎn)提升納稅人獲得感
針對(duì)營改增后國稅局辦稅壓力增大問題，新增“聯(lián)合推進(jìn)移動(dòng)互聯(lián)辦稅”合作事項(xiàng)，規(guī)定國稅局、地稅局要發(fā)揮移動(dòng)互聯(lián)辦稅操作便捷、技術(shù)成熟、成本較低的優(yōu)勢(shì)，建設(shè)國稅、地稅統(tǒng)一的移動(dòng)互聯(lián)辦稅服務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，為納稅人提供移動(dòng)互聯(lián)辦稅服務(wù)。
為完善全國納稅服務(wù)平臺(tái)，修訂了“聯(lián)合共建咨詢熱線”合作事項(xiàng)，增加了關(guān)于納稅服務(wù)平臺(tái)建設(shè)的內(nèi)容，要求國稅局、地稅局在共建咨詢熱線的基礎(chǔ)上，拓展服務(wù)功能，逐步建成全省統(tǒng)一且具備“能聽、能問、能看、能查、能約、能辦”功能的“六能”型綜合辦稅服務(wù)平臺(tái)。
針對(duì)目前企業(yè)所得稅由國稅局、地稅局共同管理，但雙方對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料不盡一致的問題，新增“協(xié)同實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理”合作事項(xiàng)，規(guī)定國稅局、地稅局要統(tǒng)一確定優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料，實(shí)現(xiàn)省內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的協(xié)同管理。
為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，新增“聯(lián)合與納稅人簽訂委托劃繳稅款協(xié)議”合作事項(xiàng)，規(guī)定國稅局、地稅局可由任一方代表雙方與納稅人簽訂委托劃繳稅款協(xié)議，解決納稅人分別與雙方簽訂協(xié)議帶來的“兩頭跑”問題；修訂“協(xié)同開展定期定額戶的定額核定工作”合作事項(xiàng)，要求雙方共同制定定額核定工作方案，共同派員開展定額調(diào)查，共同確認(rèn)定額結(jié)果；修訂“聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作”合作事項(xiàng)，要求雙方共同測(cè)算分行業(yè)的應(yīng)稅所得率幅度，統(tǒng)一對(duì)外公示核定結(jié)果。
消除執(zhí)行盲點(diǎn)推動(dòng)落地生根
為便于基層遵照?qǐng)?zhí)行和上級(jí)實(shí)施考核評(píng)價(jià)，3.0版對(duì)所有合作事項(xiàng)明確了“落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)”，增強(qiáng)了合作規(guī)范的可操作性。
修訂了“聯(lián)合大廳辦稅服務(wù)”合作事項(xiàng)，明確聯(lián)合辦稅服務(wù)的內(nèi)容為稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)受理、稅收證明等五類事項(xiàng)，為基層單位落實(shí)合作規(guī)范提供了基本遵循。
修訂了“統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)”合作事項(xiàng)，在要求省級(jí)國稅局、地稅局統(tǒng)一制定稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，增加了對(duì)市、縣貫徹執(zhí)行的要求，確保處罰基準(zhǔn)在基層落地。
修訂了“聯(lián)合稅收分析”合作事項(xiàng)，要求國稅局、地稅局每年要向當(dāng)?shù)卣?lián)合上報(bào)不少于三篇的稅收分析報(bào)告，其中，要有一篇針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的專題分析報(bào)告。
修訂了國際稅收全部5個(gè)合作事項(xiàng)，將合作管理范圍從原來的非居民企業(yè)擴(kuò)大到所有非居民納稅人，增加了聯(lián)合管理非居民個(gè)人的有關(guān)內(nèi)容。
