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減稅先得改革現(xiàn)有稅收體系

2015-11-11 08:50 來源:上海證券報   我要糾錯 | 打印 | | |

在經(jīng)濟下滑壓力越來越大,貨幣調控政策邊際效用越來越小的情況下,越來越多的學者不約而同地建議政府實施更有效的財政政策,比如大規(guī)模減稅。只有減稅,讓企業(yè)休養(yǎng)生息,中國經(jīng)濟才有希望。但是,如何減稅,是個可以討論的問題。

現(xiàn)在正全面實行營業(yè)稅改增值稅,從實情來看,價值不大。道理非常簡單,增值稅是典型的間接稅。增值稅改革,會出現(xiàn)稅收成本傳導效應,一些企業(yè)為了轉嫁增值稅成本,大幅提高產(chǎn)品價格,這樣一來,不僅會損害企業(yè)產(chǎn)品競爭力,而且會加重消費者的負擔。

我國稅收體系改革不妨采取下列步驟:

首先,提請全國人大常委會盡快制定稅收征管改革特別法,將現(xiàn)行稅收管理體制合二為一。今后地方不再設立國家稅務局和地方稅務局,而是建立統(tǒng)一的稅務局。稅務機關應按照精簡高效的原則,大幅裁減稅務人員,借助于互聯(lián)網(wǎng)絡技術,減少稅收征管成本。今后企業(yè)辦理營業(yè)執(zhí)照之后,可獲得網(wǎng)上繳納稅收的代碼,通過互聯(lián)網(wǎng)絡直接繳納稅收。

其次,必須盡快解決稅收征管中存在的歷史遺留問題,改變中央政府與地方政府特殊的博弈關系,徹底清理不合理的稅收減免政策,為完善稅收法律制度體系打下良好基礎。當前地方財政之所以變成土地財政,根本原因就在于,地方政府只能依靠提高土地價格維持財政收入。1998年房地產(chǎn)改革初期,地方土地出讓金總額為507.7億,到了2014年,土地出讓金總額已高達42940.30億。為了確保房地產(chǎn)市場價格不會大幅下跌,一些地方出臺了許多招商引資優(yōu)惠措施,個別官員甚至威脅房地產(chǎn)開發(fā)商,如果降低房地產(chǎn)市場的價格,“吃不了兜著走”。南京江寧區(qū)房地產(chǎn)管理局局長在內(nèi)部工作會議上公然威脅房地產(chǎn)開發(fā)商,不得降低房地產(chǎn)市場價格,被一些互聯(lián)網(wǎng)絡使用者人肉搜索,并最終被司法機關認定有罪,鋃鐺入獄。

基于此,中央政府當采取堅決果斷措施,一方面徹底清理房地產(chǎn)領域的土地增值稅,確保應當征收的土地增值稅按時上繳;另一方面,加快房產(chǎn)稅改革,建立全國統(tǒng)一的房產(chǎn)稅制度。立法機關可把房產(chǎn)稅收改變?yōu)橹醒胝愂,這樣既可防止地方政府繼續(xù)竭澤而漁,也能迫使地方政府改變經(jīng)營觀念,通過發(fā)展實體經(jīng)濟涵養(yǎng)稅源。

第三,逐步實現(xiàn)生產(chǎn)性稅收體系向消費性稅收體系過渡,鼓勵企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,增加就業(yè)崗位,生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品。當前我國的稅收結構極不合理,生產(chǎn)環(huán)節(jié)越長,稅收負擔越重。若能逐漸改變生產(chǎn)性稅收制度體系,建立消費性稅收制度體系,就能讓生產(chǎn)企業(yè)輕裝上陣,通過技術革新,生產(chǎn)出個性化產(chǎn)品。消費者在消費環(huán)節(jié)繳納稅收,如果屬于特殊消費品,可征收特殊產(chǎn)品消費稅,這樣,一方面可通過稅收手段調節(jié)消費,另一方面也可通過刺激消費增加財政收入。

第四,增加資本利得稅,防止一些企業(yè)利用資本經(jīng)營或金融市場獲取高額利潤。按照一些經(jīng)濟學家的觀點,市場經(jīng)濟之所以會出現(xiàn)貧富差距擴大的現(xiàn)象,就是因為人力資源的稅負高于資本的稅負。要求資本市場的投資者繳納資本經(jīng)營利潤所得稅,這不僅可增加國家的稅收,而且還能鼓勵投資者將更多的資金投入到實體經(jīng)濟。

第五,考慮實行定額征稅,減輕中小企業(yè)和微型企業(yè)負擔。上世紀80年代為了發(fā)展個體工商戶,國家出臺了一系列定額征稅的辦法。現(xiàn)在看來,有必要對中小企業(yè)和微型企業(yè)實行定額稅,這樣做一方面可以減少稅收征管的成本,另一方面也可以大幅度減輕中小企業(yè)和微型企業(yè)的負擔。征收定額稅是在中小企業(yè)和微型企業(yè)平均收入基礎之上,測算出一個平均的稅收標準,然后對中小企業(yè)和微型企業(yè)實行統(tǒng)一定額稅管理,只要中小企業(yè)和微型企業(yè)繳納定額稅款,那么,稅收征管部門不再查賬,不再要求中小企業(yè)和微型企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。

第六,實施“統(tǒng)一但有區(qū)別”的資源環(huán)境保護稅制度,確保中小企業(yè)渡過經(jīng)濟難關。在經(jīng)濟下滑壓力增大的背景下,對中小企業(yè)征收環(huán)境資源稅,無疑會使中小企業(yè)雪上加霜。解決這個問題的根本出路就在于,對大企業(yè)特別國有大型企業(yè)征收環(huán)境資源保護稅,但對中小企業(yè)網(wǎng)開一面,只要符合環(huán)境保護標準,可暫時減免環(huán)境資源保護稅。微型企業(yè)生產(chǎn)必須符合環(huán)境資源保護標準,但稅務機關不再征收環(huán)境保護稅。

第七,實行綜合個人所得稅,盡快解決我國個人所得稅收法律制度體系深層次矛盾。辦法是改變目前分類征收制度,大幅提高稅收起征點,凡綜合收入未達10000元以上的,不需繳納個人所得稅。如納稅人有需要撫養(yǎng)的家庭成員,那應扣除必要的費用。這樣做,一方面可通過征收個人所得稅,鼓勵居民實行居家養(yǎng)老,另一方面也可以實現(xiàn)個人所得稅的立法宗旨,讓個人所得稅真正達到調節(jié)個人收入的目的。

第八,大幅增加奢侈品產(chǎn)品進口,降低奢侈品的進口關稅,讓更多中國居民能在境內(nèi)購買奢侈品。這樣做,不僅可以增加我國境內(nèi)奢侈品的消費稅收入,更重要的是,可以活躍我國奢侈品市場,由此帶動相關產(chǎn)業(yè)興旺發(fā)展。

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