在經(jīng)濟(jì)下滑壓力越來(lái)越大，貨幣調(diào)控政策邊際效用越來(lái)越小的情況下，越來(lái)越多的學(xué)者不約而同地建議政府實(shí)施更有效的財(cái)政政策，比如大規(guī)模減稅。只有減稅，讓企業(yè)休養(yǎng)生息，中國(guó)經(jīng)濟(jì)才有希望。但是，如何減稅，是個(gè)可以討論的問題。
現(xiàn)在正全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，從實(shí)情來(lái)看，價(jià)值不大。道理非常簡(jiǎn)單，增值稅是典型的間接稅。增值稅改革，會(huì)出現(xiàn)稅收成本傳導(dǎo)效應(yīng)，一些企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁增值稅成本，大幅提高產(chǎn)品價(jià)格，這樣一來(lái)，不僅會(huì)損害企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，而且會(huì)加重消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。
我國(guó)稅收體系改革不妨采取下列步驟：
首先，提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)盡快制定稅收征管改革特別法，將現(xiàn)行稅收管理體制合二為一。今后地方不再設(shè)立國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，而是建立統(tǒng)一的稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照精簡(jiǎn)高效的原則，大幅裁減稅務(wù)人員，借助于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，減少稅收征管成本。今后企業(yè)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，可獲得網(wǎng)上繳納稅收的代碼，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)直接繳納稅收。
其次，必須盡快解決稅收征管中存在的歷史遺留問題，改變中央政府與地方政府特殊的博弈關(guān)系，徹底清理不合理的稅收減免政策，為完善稅收法律制度體系打下良好基礎(chǔ)。當(dāng)前地方財(cái)政之所以變成土地財(cái)政，根本原因就在于，地方政府只能依靠提高土地價(jià)格維持財(cái)政收入。1998年房地產(chǎn)改革初期，地方土地出讓金總額為507.7億，到了2014年，土地出讓金總額已高達(dá)42940.30億。為了確保房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格不會(huì)大幅下跌，一些地方出臺(tái)了許多招商引資優(yōu)惠措施，個(gè)別官員甚至威脅房地產(chǎn)開發(fā)商，如果降低房地產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格，“吃不了兜著走”。南京江寧區(qū)房地產(chǎn)管理局局長(zhǎng)在內(nèi)部工作會(huì)議上公然威脅房地產(chǎn)開發(fā)商，不得降低房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，被一些互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)使用者人肉搜索，并最終被司法機(jī)關(guān)認(rèn)定有罪，鋃鐺入獄。
基于此，中央政府當(dāng)采取堅(jiān)決果斷措施，一方面徹底清理房地產(chǎn)領(lǐng)域的土地增值稅，確保應(yīng)當(dāng)征收的土地增值稅按時(shí)上繳；另一方面，加快房產(chǎn)稅改革，建立全國(guó)統(tǒng)一的房產(chǎn)稅制度。立法機(jī)關(guān)可把房產(chǎn)稅收改變?yōu)橹醒胝愂�，這樣既可防止地方政府繼續(xù)竭澤而漁，也能迫使地方政府改變經(jīng)營(yíng)觀念，通過發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)涵養(yǎng)稅源。
第三，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)性稅收體系向消費(fèi)性稅收體系過渡，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加就業(yè)崗位，生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品。當(dāng)前我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)極不合理，生產(chǎn)環(huán)節(jié)越長(zhǎng)，稅收負(fù)擔(dān)越重。若能逐漸改變生產(chǎn)性稅收制度體系，建立消費(fèi)性稅收制度體系，就能讓生產(chǎn)企業(yè)輕裝上陣，通過技術(shù)革新，生產(chǎn)出個(gè)性化產(chǎn)品。消費(fèi)者在消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納稅收，如果屬于特殊消費(fèi)品，可征收特殊產(chǎn)品消費(fèi)稅，這樣，一方面可通過稅收手段調(diào)節(jié)消費(fèi)，另一方面也可通過刺激消費(fèi)增加財(cái)政收入。
第四，增加資本利得稅，防止一些企業(yè)利用資本經(jīng)營(yíng)或金融市場(chǎng)獲取高額利潤(rùn)。按照一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家的觀點(diǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)貧富差距擴(kuò)大的現(xiàn)象，就是因?yàn)槿肆Y源的稅負(fù)高于資本的稅負(fù)。要求資本市場(chǎng)的投資者繳納資本經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得稅，這不僅可增加國(guó)家的稅收，而且還能鼓勵(lì)投資者將更多的資金投入到實(shí)體經(jīng)濟(jì)。
第五，考慮實(shí)行定額征稅，減輕中小企業(yè)和微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。上世紀(jì)80年代為了發(fā)展個(gè)體工商戶，國(guó)家出臺(tái)了一系列定額征稅的辦法。現(xiàn)在看來(lái)，有必要對(duì)中小企業(yè)和微型企業(yè)實(shí)行定額稅，這樣做一方面可以減少稅收征管的成本，另一方面也可以大幅度減輕中小企業(yè)和微型企業(yè)的負(fù)擔(dān)。征收定額稅是在中小企業(yè)和微型企業(yè)平均收入基礎(chǔ)之上，測(cè)算出一個(gè)平均的稅收標(biāo)準(zhǔn)，然后對(duì)中小企業(yè)和微型企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一定額稅管理，只要中小企業(yè)和微型企業(yè)繳納定額稅款，那么，稅收征管部門不再查賬，不再要求中小企業(yè)和微型企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。
第六，實(shí)施“統(tǒng)一但有區(qū)別”的資源環(huán)境保護(hù)稅制度，確保中小企業(yè)渡過經(jīng)濟(jì)難關(guān)。在經(jīng)濟(jì)下滑壓力增大的背景下，對(duì)中小企業(yè)征收環(huán)境資源稅，無(wú)疑會(huì)使中小企業(yè)雪上加霜。解決這個(gè)問題的根本出路就在于，對(duì)大企業(yè)特別國(guó)有大型企業(yè)征收環(huán)境資源保護(hù)稅，但對(duì)中小企業(yè)網(wǎng)開一面，只要符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，可暫時(shí)減免環(huán)境資源保護(hù)稅。微型企業(yè)生產(chǎn)必須符合環(huán)境資源保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收環(huán)境保護(hù)稅。
第七，實(shí)行綜合個(gè)人所得稅，盡快解決我國(guó)個(gè)人所得稅收法律制度體系深層次矛盾。辦法是改變目前分類征收制度，大幅提高稅收起征點(diǎn)，凡綜合收入未達(dá)10000元以上的，不需繳納個(gè)人所得稅。如納稅人有需要撫養(yǎng)的家庭成員，那應(yīng)扣除必要的費(fèi)用。這樣做，一方面可通過征收個(gè)人所得稅，鼓勵(lì)居民實(shí)行居家養(yǎng)老，另一方面也可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的立法宗旨，讓個(gè)人所得稅真正達(dá)到調(diào)節(jié)個(gè)人收入的目的。
第八，大幅增加奢侈品產(chǎn)品進(jìn)口，降低奢侈品的進(jìn)口關(guān)稅，讓更多中國(guó)居民能在境內(nèi)購(gòu)買奢侈品。這樣做，不僅可以增加我國(guó)境內(nèi)奢侈品的消費(fèi)稅收入，更重要的是，可以活躍我國(guó)奢侈品市場(chǎng)，由此帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)興旺發(fā)展。
