未來5年，會是什么樣？中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議（以下簡稱“十三五”規(guī)劃建議），回答的正是這個問題。
一句話概括“十三五”的任務與目標，是全面建成小康社會。下一個5年，成為全面建成小康社會的最后一段路程。“十三五”規(guī)劃建議描繪的全面建成小康社會路線圖，正是創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放和共享發(fā)展——它展開了一個宏大的中國夢畫卷，又敘述了一個個細微的民生故事。
剛剛公布的“十三五”規(guī)劃建議全文，其中“稅”字出現(xiàn)了7次。一方面，在全面建成小康社會的決勝期，財稅體制改革被視為深化改革、建成小康的重要內(nèi)容；另一方面，在“五大發(fā)展”理念的頂層設計里，稅收作為重要工具，在創(chuàng)新發(fā)展、開放發(fā)展和共享發(fā)展中，被直接提及。
這對應了稅收之于小康社會全面建成的作用，有直接的，也有間接的。科學合理的稅收制度本身，正是全面建成小康社會的題中應有之義；國民經(jīng)濟各行各業(yè)發(fā)展，稅收也不可或缺。此外，對于社會公平正義的維護、民生投入的提高，稅收同樣作用重大。
1 稅制改革小康 社會應有之義
建立稅種科學、結(jié)構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度；考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。
——“十三五”規(guī)劃建議
如果全面建成小康社會是一次長跑，那么“十三五”的5年倒計時意味著沖刺階段的來臨。
拿什么沖刺？全面深化改革便是那一股動力。這其中，財稅體制改革是重頭戲：財政不僅是各項改革的資金保障，也是國家治理的重要方式。
對于深化財稅體制改革，“十三五”規(guī)劃建議提出，要建立事權和支出責任相適應的制度，適度加強中央事權和支出責任。調(diào)動各方面積極性，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。
“這與十八屆三中全會建立的財稅改革目標，是一致的。”中國政法大學教授施政文認為。事實上，早在2014年通過的《深化財稅體制改革總體方案》中，新一輪財稅體制改革的目標就被寫明：2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。這不僅與全面建成小康社會有著時間重疊，更意味著財稅體制改革是全面建成小康社會的重要內(nèi)容。
“我們什么時候‘營改增’�。�”寧波銀行余姚支行的李佳佳對金融業(yè)“營改增”十分關注。自2012年試點以來，“營改增”已完成1500萬戶企業(yè)的稅種轉(zhuǎn)變。作為橫跨“十二五”與“十三五”的稅制改革，“營改增”關乎企業(yè)稅負的變化，更重要的在于，其背后是中央、地方收入關系的調(diào)整。
施政文認為，中央與地方財權關系的理順，在深化財稅體制改革中是核心。而收入關系的理順，是第一步。
1994年的分稅制改革，初步確定了中央地方事權和支出責任。22年過去，社會與經(jīng)濟環(huán)境都已發(fā)生變化。城鎮(zhèn)化不斷推進，改革不斷深入，中央、地方財權關系面臨著改革挑戰(zhàn)。通過更科學合理的稅種設置，理順中央與地方收入關系，調(diào)動中央、地方兩個積極性，是未來5年財稅改革的重點。
未來5年，在全面建成小康社會的語境中，多個領域的改革都需要財政保障。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華表示，在這個意義上，梳理中央和地方收入關系、支出責任，對于保障全面建成小康社會意義重大。
此外，“稅種科學、結(jié)構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效”，是“十三五”規(guī)劃建議對未來5年稅收制度方向的概括。
下一個5年，是深化財稅體制改革的關鍵5年。按照時間表，明年各項稅制改革將基本到位。財政部部長樓繼偉在解讀新一輪財稅體制改革基本思路時強調(diào)，“要優(yōu)化稅制結(jié)構，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用，改進稅收征管體制。”
可以預見，已獲立法法確定的稅收法定，“營改增”全面收官，資源稅進一步改革，還有列入計劃的房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅，都將在未來5年有所布局。
完善征管，則是每一項稅制改革得以實施的渠道和保障。在中央深改小組第十七次會議上通過的《深化國稅、地稅管理體制改革方案》中，強調(diào)了國稅、地稅征管職責的進一步厘清，這被視為理順中央、地方收入關系的基礎與保證，也是稅制改革的重要一步。
2 創(chuàng)新發(fā)展 稅收政策再添動力
構建普惠性創(chuàng)新支持政策體系，加大金融支持和稅收優(yōu)惠力度。
——“十三五”規(guī)劃建議
如果全面建成小康社會是一列疾馳的列車，創(chuàng)新則是其源源不斷的動力。
“5年以后，說不定我的公司會上市！”在浙江省紹興市開設一家襪業(yè)廠的吳時興，2008年大學畢業(yè)時便走上了創(chuàng)業(yè)之路。盡管只是一個擁有5個工人的小微企業(yè)主，但說起5年計劃，他十分自信。
“這幾年情況一年比一年好。去年買了兩臺十幾萬元的設備，這樣公司產(chǎn)量、質(zhì)量都能上一個臺階。”不僅如此，吳時興還讓自己的妻子在淘寶網(wǎng)開設了一家網(wǎng)絡店鋪，收到了來自世界各地的訂單。吳時興認為，現(xiàn)在的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，比起前幾年“好多了”。
在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的浪潮中，吳時興成為了一員。在國家層面，在全面建成小康社會的路上，他和他的伙伴，正在成為動力之一。
中共十八屆五中全會提出的“五大發(fā)展”理念中，創(chuàng)新發(fā)展作為第一要素被提了出來，而其解決的正是保增長壓力下，社會發(fā)展的動力問題。“十三五”規(guī)劃建議提出，“創(chuàng)新是引領發(fā)展
的第一動力，必須把創(chuàng)新擺在國家發(fā)展全局的核心位置，讓創(chuàng)新在全社會蔚然成風。”
“當前經(jīng)濟發(fā)展的動能之一就是創(chuàng)新驅(qū)動，而創(chuàng)新驅(qū)動主要來自民間。”中國國際經(jīng)濟交流中心的總經(jīng)濟師陳文玲認為。
營造創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的社會氛圍，稅收也大有可為。
促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)有著最直接的效應。對于以大學生為主的創(chuàng)業(yè)群體，稅收松綁減負作用不小，各項減免稅政策結(jié)合商事制度改革，讓創(chuàng)業(yè)變得簡單。
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠更為典型。在經(jīng)歷近幾年5次調(diào)整后，小微企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額減半征收政策，已將門檻降低至所有小微企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2015年上半年，全國小微企業(yè)共減免稅收達486.3億元，其中239萬戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.5億元；2700多萬戶小微企業(yè)和個體工商戶享受了暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.8億元。
針對科技創(chuàng)新企業(yè)，來自稅收的鼓
勵向來有之。“我國已經(jīng)初步形成以所得稅為主體，具有一定創(chuàng)新體系特征的科技稅收政策體系。”財政部財科所研究員賈康表示。例如，貨物和勞務稅方面的稅式支出，涵蓋了軟件、動漫、集成電路、重大技術裝備、科技企業(yè)孵化器等。所得稅方面，涵蓋了高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)、技術轉(zhuǎn)讓等8大項稅收優(yōu)惠政策。未來，在鼓勵創(chuàng)新的國家戰(zhàn)略下，稅收對科技創(chuàng)新的扶持，將不斷完善。
稅額減少是稅收為創(chuàng)新發(fā)展添加的動力，辦稅簡單方便同樣是釋放市場活力的重要方式。
“過去，一個月當中有半個月耗在稅務局辦稅，如今，一兩天就能辦好所有手續(xù)。”在西藏林芝，奇正藏藥集團稅務經(jīng)理林女士感嘆，稅務機關的服務一直在進步。近兩年來，便民辦稅春風行動在全國各地開展，納稅服務、稅收征管、出口退稅和國地稅合作，都形成全國統(tǒng)一的規(guī)范版本……辦稅更方便，是納稅人的真切感受。未來，這項工作將繼續(xù)加強，國地稅合作進一步深化，納稅服務進一步提升，從而在全國范圍內(nèi)營造輕松的企業(yè)環(huán)境，保證經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。
3 全面共享 財稅發(fā)力彰顯公平
加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；完善鼓勵回饋社會、扶貧濟困的稅收政策。
——“十三五”規(guī)劃建議
如果將全面建成小康社會比作一幅壯美畫卷，民生就是其中最厚重的底色，共享則是其中最溫暖的主題。
“我比較關心，將來我的收入能不能漲？”李成供職于上海通用集團，他的5年計劃只有三個字：多掙錢。這樣的現(xiàn)實愿望，來源于他的現(xiàn)實壓力。“一個月8000多元的房貸，上有老、下有小，錢袋子鼓起來，才是最重要的。”
李成關心的內(nèi)容，在“十三五”規(guī)劃建議中，體現(xiàn)在“共享發(fā)展”四個字。在“共享發(fā)展，共同富裕”的實現(xiàn)方法上，建議提到，要縮小收入差距，加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；同時支持慈善事業(yè)發(fā)展，完善鼓勵回饋社會、扶貧濟困的稅收政策。
作為收入二次分配的杠桿，稅收的要義在于公平。在“十二五”期間已經(jīng)取得改革成果的個人所得稅，有望在“十三五”期間更上一層樓，被提及多年的“綜合與分類相結(jié)合”將被重點研究。
共享發(fā)展的另一個題中之義，在于民生事業(yè)全面獲得進展。
2020年貧困縣全部摘帽，普及高中教育，實施全民參保計劃、實現(xiàn)職工基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌、逐步提高國有資本收益上繳公共財政比例、全面實施城鄉(xiāng)居民大病保險制度、全面推進公立醫(yī)院綜合改革……
你我關心的民生問題，“十三五”規(guī)劃建議都有提及。事實上，上一個五年計劃就已體現(xiàn)了濃濃的民生關切。在“十二五”規(guī)劃綱要確定的24個發(fā)展指標中，只有3個與經(jīng)濟發(fā)展有關，其他21個全部劍指民生。這一次，民生同樣成為規(guī)劃的主角。
“全面建成小康社會的核心在‘全面’。”中央黨校教授辛鳴認為，這既體現(xiàn)在“一個都不能少”，即覆蓋的人群是全面的；也體現(xiàn)在“一項都不能少”，即涉及的領域是全面的；同時體現(xiàn)在“一步都不能遲”，即實現(xiàn)的時間是有期限的。
如何讓7000萬人口脫離貧困？全面脫貧意味著，未來5年，中國要使現(xiàn)行標準下的7000多萬貧困人口全部脫貧，592個貧困縣全部摘帽。中國人民大學反貧困研究中心主任汪三貴認為，脫貧應以財政投入為主，政府需要在財政政策上面給予大力的支持。“中央政府和地方政府，應該進一步加大對貧困地區(qū)的投資，用于改善基礎設施、提高公共服務、發(fā)展產(chǎn)業(yè)。”汪三貴表示。
如何普及高中教育？江蘇省泰州市教育局局長封留才指出，當前普及高中階段教育的難點在中西部、邊遠、民族地區(qū)以及義務教育基本均衡尚未通過國家認定的教育薄弱地區(qū)。“需要從國家層面健全完善針對性、補償性的政策措施，需要政府及各部門建構協(xié)同推進的保障機制，需要加大投入力度。”封留才認為。
如何實現(xiàn)老有所依？中國社科院社會政策研究中心秘書長唐鈞認為，政府應該加大財政投入或者劃撥國有資產(chǎn)，以及提高養(yǎng)老金保值、增值等途徑，以彌補養(yǎng)老金缺口。
增加財政投入，是這些問題的共同答案。在全面建成小康社會的決勝期，這件件民生改革的背后，是財政投入的加碼，是稅收對于共享發(fā)展、全面建成小康社會的間接作用：稅收是財政錢袋子鼓起來的重要保障。
回顧“十二五”，民生支出成為政府錢袋子最主要的去向。教育、住房保障、醫(yī)療，這些老百姓最關心的領域，財政錢袋子里支出的數(shù)額，平均每年都保持了兩位數(shù)的增長。例如教育支出，2014年比2010年增加了1萬億元。住房保障和醫(yī)療衛(wèi)生方面，2014年財政支出比2010年翻了一倍多。對于脫貧，財政投入一直沒有停止。2014年，中央財政從財政扶貧資金中專門安排10億元，用于支持開展集中力量解決突出貧困問題試點。
放眼“十三五”，每一項民生支出都將在現(xiàn)有基礎之上實現(xiàn)更有質(zhì)量的提升。調(diào)節(jié)收入以致公平，增加支出以保民生，讓全民共享改革成果，讓全面建成小康社會更有溫度，是稅收作用于共享發(fā)展的方式。
