內(nèi)容摘要：消費稅擴圍改革落點已明確 征稅項目或有增有減
據(jù)悉，酒類消費稅的征收方式，或?qū)囊酝饕杏谏a(chǎn)或進口環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)為向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。這位人士認為，新的征收方式有可能導致大幅增加酒類銷售成本，并傳導到價格環(huán)節(jié)。因此，他急于就酒類消費稅的征收問題找到主管部門協(xié)商。
事實上，不僅是酒類。經(jīng)濟觀察報了解到，包括高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品在內(nèi)的諸多產(chǎn)品將會被納入到消費稅的征收范圍內(nèi)，這意味著相關(guān)部門主導的財稅改革中很重要的一塊內(nèi)容——消費稅改革，正在悄然擴圍。
據(jù)悉，這輪消費稅擴圍改革的落點已經(jīng)明確，主要由三方面內(nèi)容構(gòu)成。其中，除了將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品、以及部分服務納入征收范圍外，改革還會將一些不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品從應稅品目中剔除。
同時，消費稅將由主要集中于生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收，適當向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)后移，而部分在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不易征管的品目，還會繼續(xù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收。
總的來說，消費稅改革將重點加大對不利于環(huán)境保護、社會公平的應稅產(chǎn)品和服務的調(diào)節(jié)力度，而對需要繼續(xù)穩(wěn)定稅負的品目，適度降低稅率。“未來改革的方向可能是變成共享稅，進口環(huán)節(jié)消費稅依然歸屬中央，而國內(nèi)征收的消費稅改為中央和地方共享。同時，還將選擇部分具有較強區(qū)域性的地方下放消費稅稅權(quán)，賦予地方一定的稅收管理權(quán)。”相關(guān)財稅專家對經(jīng)濟觀察報表示。
改革
消費稅目前屬于中央稅，僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，是中國第四大稅種。
現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。
曾任職財政部稅政司流轉(zhuǎn)稅處的中稅網(wǎng)稅務師事務所總裁王冬生告訴經(jīng)濟觀察報，盡管在2003年和2006年，國務院都對消費稅進行過局部的改革，但一直以來，消費稅并不被認為是財稅改革的重點選項。
其中，2003年的改革內(nèi)容是調(diào)整煙和酒的消費稅，把煙酒從從價定率改成從價定額，將煙酒的消費稅定額。到了2006年，財政部又對中國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行了調(diào)整，這次消費稅改革主要是擴大了征收范圍，把手表、高爾夫球具、高檔化妝品都納入消費稅范圍；在擴大范圍的同時，把不應該征收消費稅的一些大眾社會用品取消征稅，比如摩托車等。
2006年的調(diào)整是繼1994年稅制改革以來，消費稅經(jīng)歷的一次最大規(guī)模的調(diào)整。此后，關(guān)于消費稅的相關(guān)改革就進入了緘默期，直到2013年11月中央發(fā)布《全面深化改革若干重大問題的決定》。
按照《決定》精神，消費稅首次出現(xiàn)在深化財稅體制改革的篇章中，與房地產(chǎn)稅、資源稅等成為未來一段時間完善稅收制度的重點。而調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍，則成為本輪消費稅改革明確的落點。
上述的酒類協(xié)會所提到的酒類產(chǎn)品，就在此輪消費稅改革的調(diào)整范圍內(nèi)。
在王冬生看來，消費稅需要發(fā)揮它的調(diào)節(jié)作用，這也是增值稅所不能具備的。“現(xiàn)在來看，以前定的消費稅征收范圍隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)在不是很合理，所以改革消費稅，主要還是應該從征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個方面來入手。”
擴圍
這一輪消費稅的改革其實從去年就已開始。比如2014年11月，財政部連續(xù)三次提高成品油消費稅，之后對酒精、小摩托車消費稅進行調(diào)整，2015年初又開始對電池、涂料征收消費稅，5月起調(diào)整卷煙消費稅。
但改革的核心內(nèi)容和細節(jié)一直付之闕如。經(jīng)濟觀察報去年獲得的一份《整體配套改革中的稅制改革思路與重點》報告顯示，消費稅的主要調(diào)整方向可能是：擴圍、調(diào)率、調(diào)整征收環(huán)節(jié)和收入分享方式。
調(diào)整消費稅征收范圍，是將部分已經(jīng)成為日常生活用品的消費品移出征稅范圍，將部分嚴重污染、大量消耗資源能源產(chǎn)品以及奢侈消費行為納入征收范圍。
從這份報告來看，財政部對消費稅調(diào)整的表態(tài)為“有增有減”，但實際上能減掉的部分相當有限，僅為部分化妝品稅目。財政部正在考慮將化妝品稅目分類界定為高檔化妝品和一般化妝品，一般化妝品或?qū)⒉辉僬魇障M稅。同時，未來條件允許情況下，還會將焦炭和火電等高污染、高能耗納入消費稅征稅范圍。
消費稅擴圍之所以加快步伐，與目前的稅收結(jié)構(gòu)有關(guān)。
僅從2015年的前三個季度來看，消費稅的增幅非�？�。財政部數(shù)據(jù)顯示，2015年第一季度，國內(nèi)消費稅2799億元，同比增長9.2%，與個人所得稅同比12.8%的增幅一起，對2015年初財政收入的提高起到很大的作用。而除去第一季度是個位數(shù)增長外，之后連續(xù)五個月，消費稅增幅都在20%以上，成為稅收增長中最顯眼的亮點。
相關(guān)財稅人士告訴經(jīng)濟觀察報，其實消費稅的增幅很大是在預料之中，今年的財政收入增長如果沒有消費稅和個人所得稅，數(shù)據(jù)會很難看。
而在一些財政專家看來，消費稅稅源豐富，大部分稅源具有穩(wěn)定性，增長潛力較大，從財政收入的角度看可以與營業(yè)稅置換，是解決地方稅源問題可供選擇的方案之一。因此，消費稅改革不僅是新形勢下面向財政體制的改革，同時也是稅制本身的完善。
不過，也有財稅專家認為，從理論上講，不應該將消費稅轉(zhuǎn)為地方稅。他說，現(xiàn)在的消費稅是特別消費稅或者叫懲罰性消費稅，主要對幾十種不鼓勵消費的產(chǎn)品進行征稅，意在引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并不是普遍征收；未來消費稅如果歸某個地區(qū)了，地區(qū)為了發(fā)展該產(chǎn)業(yè)，就會削弱消費稅對產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導或限制的作用。
