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稅收征管法修訂應(yīng)加強(qiáng)納稅人權(quán)利保障

2015-10-21 08:48 來(lái)源:法制日?qǐng)?bào)   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

內(nèi)容摘要:信息問(wèn)題是本次修法的核心,稅收征管質(zhì)量和能力主要體現(xiàn)在信息的控制程度,信息也是執(zhí)法辦案的根本依據(jù)。

◎2013年5月,國(guó)家稅務(wù)總局將起草的稅收征收管理法修正案(送審稿)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

◎2013年11月,十八屆三中全會(huì)審議通過(guò)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》,開(kāi)啟了新一輪稅收制度改革。

◎2014年6月30日,中央政治局審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》,稅制改革主要內(nèi)容是推進(jìn)“六稅一法”改革,其中“一法”便是修訂稅收征收管理法。

◎2015年1月,稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)及其說(shuō)明全文公布,征求社會(huì)各界意見(jiàn)。

此次修法,應(yīng)該合理配置納稅人的基本權(quán)利和稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的平衡,不能籠統(tǒng)列舉,而應(yīng)該在細(xì)化的程序中合理配置各個(gè)稅收主體的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任,注意平衡征稅機(jī)關(guān)、納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間的權(quán)利(力)和利益

10月13日,中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)第十七次會(huì)議,審議通過(guò)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》。會(huì)議強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一是,要根據(jù)財(cái)稅體制改革進(jìn)程,建立健全地方稅費(fèi)收入體系。

據(jù)此,中國(guó)財(cái)稅法研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示,中國(guó)目前正在進(jìn)行的稅制改革要求建立一個(gè)地方稅體系。

這一改革重點(diǎn)正與稅收征收管理法的修訂目標(biāo)相契合。今年1月,國(guó)務(wù)院法制辦公布稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿),向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

施正文認(rèn)為:“這次稅收征收管理法修訂的重要目標(biāo)就是為直接稅改革、為向自然人征稅提供法律配套和保證。未來(lái)稅制改革的重要目標(biāo)是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),具體落實(shí)就是提升直接稅比重。個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅是未來(lái)直接稅改革的重點(diǎn)。”

個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅都屬于地方稅。施正文告訴《法制日?qǐng)?bào)》記者,中央深改組通過(guò)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》,將在一定程度上推動(dòng)稅收征收管理法的修改。

中國(guó)財(cái)稅法研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗也向《法制日?qǐng)?bào)》記者表示,中央深改組通過(guò)上述方案與推動(dòng)稅收征收管理法的修訂,“肯定有一定的關(guān)系”。

修法思路一變?cè)僮?

從大修到小修再到大修

作為我國(guó)稅收領(lǐng)域的基本程序法,現(xiàn)行稅收征收管理法于1993年1月1日起開(kāi)始實(shí)施,并于1995年和2001年進(jìn)行了兩次修改。

朱大旗表示,時(shí)至今日,稅收征收管理法已經(jīng)實(shí)施超過(guò)20年,從2001年至今也已運(yùn)行十余載,由于經(jīng)濟(jì)情勢(shì)、征管環(huán)境以及公民意識(shí)等方面的急劇變化,不管是從提高我國(guó)稅收征管質(zhì)量與效率的實(shí)踐角度,還是從更新稅收征管模式與理念的理論角度,稅收征收管理法亟需再次修訂。

朱大旗是在近日舉行的稅收征收管理法修訂專(zhuān)題研討會(huì)上作出上述表示的,該研討會(huì)由中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究中心、國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所聯(lián)合主辦。

2008年,稅收征收管理法納入十一屆全國(guó)人大立法計(jì)劃。

公開(kāi)資料顯示,其后,國(guó)家稅務(wù)總局多次召開(kāi)專(zhuān)家專(zhuān)題論證會(huì)和修法研討會(huì),廣泛征求各方面意見(jiàn)。

施正文此前在接受媒體采訪時(shí)表示,2008年時(shí),稅收征收管理法修訂的思路原本是“大修”,稅收征收管理法草案數(shù)易其稿,修改的幅度非常大。然而,由于其中的深層問(wèn)題沒(méi)有解決,此后公布的則是一個(gè)“小修”版本。

2013年5月,國(guó)家稅務(wù)總局將起草的稅收征收管理法修正案(送審稿)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

當(dāng)年11月,十八屆三中全會(huì)審議通過(guò)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》,開(kāi)啟了新一輪稅收制度改革,比如“深化稅收制度改革,完善地方稅體系,逐步提高直接稅比重”等。

2014年6月30日,中央政治局審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》,稅制改革主要內(nèi)容是推進(jìn)“六稅一法”改革,其中“一法”便是修訂稅收征收管理法。

2015年1月,國(guó)務(wù)院法制辦公室將稅務(wù)總局、財(cái)政部起草的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》及其說(shuō)明全文公布,征求社會(huì)各界意見(jiàn)。

對(duì)此,在前述專(zhuān)題研討會(huì)上,國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)一位與會(huì)人士表示,“我個(gè)人理解,我們稅收征收管理法這次修訂是一個(gè)比較全面的修訂,應(yīng)該說(shuō)比原來(lái)的修訂進(jìn)了一大步”。

草案仍有完善空間

信息共享和“征納”平衡是核心

在稅收征收管理法修訂過(guò)程中,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員滕祥志參加了大多數(shù)相關(guān)座談會(huì)、研討會(huì),他告訴《法制日?qǐng)?bào)》記者,自2008年提出修法至今,稅收征收管理法遲遲未能出臺(tái),是因?yàn)闊o(wú)論是舊版本法律草案,還是新版本法律草案,遠(yuǎn)未達(dá)到良法善治的目標(biāo)。

朱大旗的看法是,以前瞻性和批判性的視角看待稅收征收管理法修訂草案,可以發(fā)現(xiàn)仍存在以下問(wèn)題:草案修改忽視了稅收征管理念的提升,保留了一些保守的成分;僅有的改動(dòng)主要傾向于強(qiáng)化稅收征管部門(mén)的權(quán)力,沒(méi)有涉及納稅人權(quán)利保障的事項(xiàng)等。

在前述專(zhuān)題研討會(huì)上,另一位國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)與會(huì)人士亦稱(chēng),隨著稅制改革逐步深入,特別是自然人納稅人增加和房地產(chǎn)稅法推進(jìn),我們必須進(jìn)行相應(yīng)的修改,補(bǔ)充一些新的內(nèi)容,來(lái)發(fā)揮稅收征收管理法對(duì)稅制改革進(jìn)行保駕護(hù)航的作用。

該人士認(rèn)為,信息問(wèn)題是本次修法的核心,稅收征管質(zhì)量和能力主要體現(xiàn)在信息的控制程度,信息也是執(zhí)法辦案的根本依據(jù)。

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力職責(zé)與納稅人等權(quán)利義務(wù)的重新配置,要在強(qiáng)化征管能力和保護(hù)權(quán)益之間尋求平衡。二是獲取信息的范圍和手段,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持征管所必需和可能,合理適當(dāng)界定范圍。手段和措施要顧及基本人權(quán)和個(gè)人隱私的保護(hù)。三是獲取渠道,主要涉及三類(lèi)主體,納稅人、第三人和有關(guān)部門(mén),它們分別在不同的法律關(guān)系中具有不同的法律地位,獲取方式和法律后果是不同的,應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待。

“稅收征收管理法修訂必須打破信息‘孤島’障礙,明確有關(guān)部門(mén)協(xié)稅責(zé)任,實(shí)現(xiàn)信息共享。”該人士稱(chēng)。

朱大旗表示,此次修法,還應(yīng)該合理配置納稅人的基本權(quán)利和稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的平衡,不能籠統(tǒng)列舉,而應(yīng)該在細(xì)化、獨(dú)立的程序中合理配置各個(gè)稅收主體的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任,注意平衡征稅機(jī)關(guān)、納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間的權(quán)利(力)和利益。

在前述專(zhuān)題研討會(huì)上,中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文則建議,將稅收征收管理法由管理法轉(zhuǎn)為治理法,建議把“管理”二字去掉。

“現(xiàn)在是我們國(guó)家法治的好時(shí)代,也是財(cái)稅法制度的好時(shí)代。”劉劍文說(shuō)。

“今年的目標(biāo)是從國(guó)務(wù)院層面提交到全國(guó)人大,預(yù)計(jì)在明年下半年有望在全國(guó)人大常委會(huì)審議,最快會(huì)在2017年完成審定工作。”施正文預(yù)測(cè)。

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