內(nèi)容摘要：反避稅對(duì)稅收的直接貢獻(xiàn)從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。

中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)要更加注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。

近日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《一般反避稅管理辦法(試行)》，進(jìn)一步規(guī)范和明確稅務(wù)機(jī)關(guān)采取一般反避稅措施的適用范圍、判斷標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整方法、工作程序、爭(zhēng)議處理等相關(guān)問(wèn)題。

在此之前，根據(jù)G20峰會(huì)的消息，中國(guó)已全面加入G20框架下國(guó)際反避稅大行動(dòng)。這意味著中國(guó)通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，提升反避稅水平，力堵跨國(guó)公司的避稅通道。

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2008年中國(guó)企業(yè)所得稅法首次引入“一般反避稅”條款，作為打擊避稅行為的重要手段，隨后出臺(tái)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》單獨(dú)設(shè)立章節(jié)對(duì)一般反避稅的管理要求予以細(xì)化。

一位長(zhǎng)期研究反避稅的專家告訴，“一般反避稅管理辦法”經(jīng)歷好幾年終于出來(lái)了，現(xiàn)在是原則性規(guī)定，“其實(shí)在中國(guó)出臺(tái)這樣的辦法難度是非常大的，辦法提到復(fù)議、訴訟以及到總局立案、結(jié)案時(shí)，納稅人是否有知情權(quán)的問(wèn)題，給出了反避稅的實(shí)施程序”。

了解到，2014年相繼有幾大知名汽車企業(yè)在中國(guó)遭遇了反避稅調(diào)查，比如某知名德系車企分別在北京、沈陽(yáng)、深圳被反避稅調(diào)查。

其實(shí)在2014年下半年，中國(guó)已經(jīng)連續(xù)有幾個(gè)省發(fā)布了“關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)跨境稅源管理的意見(jiàn)”。

不少省份的“意見(jiàn)”認(rèn)為，各國(guó)之間目前就稅收管轄權(quán)劃分紛爭(zhēng)、跨境稅源爭(zhēng)奪激烈，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也正嚴(yán)格調(diào)查跨國(guó)企業(yè)在2006年進(jìn)入征稅周期后利潤(rùn)下降的原因，并指出其中一個(gè)因素是利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，如不合理的關(guān)聯(lián)方交易或者不合理的品牌使用費(fèi)等。

按照經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織2013年發(fā)布的一份報(bào)告，“利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”是指跨國(guó)公司利用不同稅收管轄區(qū)的稅制差異進(jìn)行激進(jìn)稅收籌劃，人為地造成應(yīng)稅利潤(rùn)“消失”或?qū)⒗麧?rùn)轉(zhuǎn)移到?jīng)]有或幾乎沒(méi)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的低稅負(fù)或零稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)，從而達(dá)到不交或少交企業(yè)所得稅的行為。

安永大中華區(qū)國(guó)際稅務(wù)主管合伙人蔡偉年對(duì)表示，從全球經(jīng)營(yíng)角度看，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移就是有實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)生的地方，當(dāng)?shù)啬貌坏竭@些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。比如星巴克、谷歌等很多跨國(guó)企業(yè)在歐洲經(jīng)營(yíng)多年，稅收卻很低，這受到所在國(guó)的稅收部門指責(zé)。

“全球化令跨國(guó)企業(yè)可以把不同功能在國(guó)與國(guó)之間分配。比如以前在英國(guó)、意大利、德國(guó)，當(dāng)?shù)赜羞@個(gè)公司的所有功能，現(xiàn)在不一定，可能把研發(fā)放在一個(gè)稅比較低的國(guó)家，比如盧森堡，英國(guó)可以使用這個(gè)無(wú)形的資產(chǎn)，但是也要交錢，交錢后產(chǎn)生的利潤(rùn)就降低了，所得稅也就少了。”蔡偉年說(shuō)，這對(duì)跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)是利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，對(duì)所在國(guó)來(lái)說(shuō)會(huì)造成稅基侵蝕。

除了直接針對(duì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的規(guī)則，不少國(guó)家為了防止稅基受到侵蝕，在反稅收協(xié)定濫用、要求披露激進(jìn)稅收籌劃方案等方面均有特別的規(guī)定。

比如美國(guó)在與其他國(guó)家的稅收協(xié)定中都要求加入利益限制條款，降低稅收協(xié)定被濫用的風(fēng)險(xiǎn)；英國(guó)海關(guān)和稅務(wù)總署推出了激進(jìn)稅收籌劃方案披露制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人激進(jìn)稅收籌劃的動(dòng)態(tài)及早做出回應(yīng)等。另外，為了彌補(bǔ)稅法可能存在的漏洞，澳大利亞、加拿大、荷蘭等國(guó)在立法中引入了一般反避稅條款，成為打擊避稅的最后一道防線。

中國(guó)也一直在加強(qiáng)反避稅。國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人曾經(jīng)表示，反避稅對(duì)稅收的直接貢獻(xiàn)從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。“世界500強(qiáng)幾乎99%都在中國(guó)經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)在安永的跨國(guó)并購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)非常穩(wěn)定的增長(zhǎng)。與國(guó)際稅收相關(guān)的每年有一個(gè)雙位數(shù)以上的增長(zhǎng)。”蔡偉年告訴記者，跨國(guó)企業(yè)一定會(huì)有稅收籌劃，中國(guó)企業(yè)在國(guó)外也會(huì)碰到這些問(wèn)題，因此，中國(guó)要積極參與一些這樣的反避稅國(guó)際課題，這樣當(dāng)中國(guó)企業(yè)在海外被攻擊指責(zé)的時(shí)候，中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以協(xié)助他們渡過(guò)難關(guān)。