國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連商品交易所鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅管理問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第19號(hào)

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕35號(hào)），大連商品交易所開(kāi)展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)暫免征收增值稅。現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問(wèn)題公告如下：

　　一、大連商品交易所開(kāi)展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)”）是指參與鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境外機(jī)構(gòu)，通過(guò)大連商品交易所，以海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或場(chǎng)所內(nèi)處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的鐵礦石貨物為期貨實(shí)物交割標(biāo)的物，開(kāi)展的鐵礦石期貨實(shí)物交割業(yè)務(wù)。

　　二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)包括大連商品交易所的會(huì)員單位（含期貨公司會(huì)員和非期貨公司會(huì)員），以及通過(guò)會(huì)員單位在大連商品交易所開(kāi)展鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)客戶(hù)；境外機(jī)構(gòu)包括在大連商品交易所開(kāi)展鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和境外參與者。

　　三、對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的增值稅管理按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)均應(yīng)注冊(cè)登記為增值稅納稅人。

　�。ǘ�）境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)在首次申報(bào)鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交從事鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的書(shū)面說(shuō)明，辦理免稅備案。

　�。ㄈ�）鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣(mài)方為境內(nèi)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。即境內(nèi)賣(mài)方客戶(hù)應(yīng)向賣(mài)方會(huì)員單位開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，賣(mài)方會(huì)員單位應(yīng)向大連商品交易所開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，大連商品交易所應(yīng)向買(mǎi)方會(huì)員單位開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，買(mǎi)方會(huì)員單位應(yīng)向境內(nèi)或境外買(mǎi)方客戶(hù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。開(kāi)票金額均為大連商品交易所保稅交割結(jié)算單上注明的保稅交割結(jié)算金額。

　�。ㄋ模┚硟�(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)將免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的保稅交割結(jié)算單及開(kāi)具和收取的發(fā)票、收付款憑證以及保稅標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單清單等資料按月整理成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣(mài)方為境外機(jī)構(gòu)時(shí)，賣(mài)方會(huì)員單位應(yīng)向賣(mài)方索取相應(yīng)的收款憑證，并以此作為免稅依據(jù)。

　　五、大連商品交易所的增值稅管理規(guī)定，參照本公告第三條對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的增值稅管理規(guī)定執(zhí)行。

　　六、大連商品交易所其他期貨品種的保稅交割業(yè)務(wù)，適用免征增值稅政策的，其增值稅管理參照本公告執(zhí)行。

　　七、本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
2018年4月20日

　　關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連商品交易所鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅管理問(wèn)題的公告》的解讀

來(lái)源： 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕35號(hào)），上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。2017年，上海國(guó)際能源交易中心啟動(dòng)原油期貨上市交易，并引入境外交易者參與，為明確相關(guān)增值稅免稅管理要求，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海國(guó)際能源交易中心原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第29號(hào)），以便于操作執(zhí)行。

　　近日，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，證監(jiān)會(huì)已正式批復(fù)確定大連商品交易所的鐵礦石期貨作為境內(nèi)特定品種，引入境外交易者參與境內(nèi)鐵礦石期貨交易，其業(yè)務(wù)流程與原油期貨保稅交割一致。因此，稅務(wù)總局出臺(tái)本公告，對(duì)大連商品交易所開(kāi)展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行限定，同時(shí)明確對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的管理要求、發(fā)票開(kāi)具等相關(guān)問(wèn)題。