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2015年68號:固定資產加速折舊所得稅政策完善

2015-11-13 09:34 來源:正保會計網校   我要糾錯 | 打印 | | |

  國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第68號

  為落實國務院擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠范圍的決定,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例(以下簡稱實施條例)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定,現(xiàn)就進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題公告如下:

  一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)(以下簡稱四個領域重點行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造,下同),允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

  四個領域重點行業(yè)按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。

  四個領域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,其固定資產投入使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

  二、對四個領域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元(含)的,允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除;單位價值超過100萬元的,允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

  用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑,按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)規(guī)定執(zhí)行。

  小型微利企業(yè),是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  三、企業(yè)按本公告第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;對其購置的已使用過的固定資產,最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定,不得改變。

  四、企業(yè)按本公告第一條、第二條規(guī)定采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定,不得改變。

  雙倍余額遞減法或者年數總和法,按照《國家稅務總局關于固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

  五、企業(yè)的固定資產既符合本公告優(yōu)惠政策條件,又符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中有關加速折舊優(yōu)惠政策條件,可由企業(yè)選擇其中一項加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行,且一經選擇,不得改變。

  六、企業(yè)應將購進固定資產的發(fā)票、記賬憑證等有關資料留存?zhèn)洳椋⒔⑴_賬,準確反映稅法與會計差異情況。

  七、本公告適用于2015年及以后納稅年度。企業(yè)2015年前3季度按本公告規(guī)定未能享受加速折舊優(yōu)惠的,可將前3季度應享受的加速折舊部分,在2015年第4季度企業(yè)所得稅預繳申報時享受,或者在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

  特此公告。

  國家稅務總局

2015年9月25日

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