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招待費(fèi)中的住宿費(fèi)取得增值稅專票發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)可否抵扣

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/11/19 18:39:04 字體:

  【問題】

  招待費(fèi)中的住宿費(fèi)取得增值稅專票發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)可否抵扣?

  【答案】

  招待費(fèi)中的住宿費(fèi),屬于增值稅暫行條例和財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣項(xiàng)目中的交際應(yīng)酬費(fèi),因此,招待費(fèi)中的住宿費(fèi)取得增值稅專票發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

法規(guī)依據(jù):

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(八)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

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