彩票獎金應(yīng)采取累進稅制

與彩票發(fā)行規(guī)模比較大的美國、日本、英國等國相比，我國目前對彩票獎金的課稅很低。彩票發(fā)行的初始目的和主要目的，就是支持公益事業(yè)?？紤]到彩票獎金往往數(shù)額巨大，通過稅收來壓低獎金、實現(xiàn)在個人和社會之間的重新分配，體現(xiàn)其公益性是有必要的。

彩票是“國家為支持社會公益事業(yè)而特許專門機構(gòu)壟斷發(fā)行，供人們自愿選擇和購買，并按照事前公布的規(guī)則取得中獎權(quán)利的有價憑證”。2012年全球彩票行業(yè)銷售收入為2750億美元，占GDP的0.38%。彩票業(yè)已成為世界第六大產(chǎn)業(yè)。全球已經(jīng)有139個國家和地區(qū)發(fā)行彩票，規(guī)模比較大的國家和地區(qū)有美國、西班牙、德國、日本、法國、英國、意大利和加拿大等。

中國彩票行業(yè)誕生于1987年，經(jīng)過近30年的發(fā)展，行業(yè)規(guī)模從最初的0.17億元人民幣增長至2013年的3093億元人民幣（約500億美元）。發(fā)展至今，我國已經(jīng)成為世界第二大彩票國家，占全世界大約15%的市場份額。我國彩票主要有兩大體系——福利彩票和體育彩票，都由政府機構(gòu)發(fā)行和授權(quán)經(jīng)營。

彩票抽獎所得的巨額獎金在實際發(fā)放給公眾前，除法國、西班牙等極少數(shù)國家，收取部分所得稅是大多數(shù)政府通行的做法。據(jù)統(tǒng)計，我國彩票中獎稅收占整個銷售額的5%，這是一筆十分可觀的稅收。各國在具體的征收辦法上各有差異。在美國，政府對中獎獎金要征收三種稅，分別是國稅、州稅和個人所得稅。國稅固定為25%，對超過600美元（3717元人民幣）的部分征收。州稅要看中獎?wù)咚谥莸那闆r。通常維持在4%～8%左右。個人所得稅實行的是累進稅制：不超過6000美元（3.7萬元人民幣）的部分按10%征稅；6000美元～27950美元（17萬元人民幣）按15%征稅；27950美元～67700美元（42萬元人民幣）按27%征稅；67700美元～141250美元（87.5萬元人民幣）按30%征稅；141250美元～307050美元（190萬元人民幣）按35%征稅；超過307050美元按38.6%征稅。英國按照個人所得稅稅率來對獎金征收稅款。2012年個人所得稅起征點（減除費用標(biāo)準(zhǔn)）調(diào)高至8105英鎊（83026元人民幣），然后按收入高低適用三檔稅率（2013年～2014年）：0～32010英鎊（不超過33萬元人民幣）收取20%的基本稅，32011英鎊～150000英鎊適用40%的高稅率，150000英鎊以上為50%的附加稅（2013年4月6日起為45%）。韓國按中獎獎金的多少向中獎?wù)哒鞫悾?000萬韓元（5.7萬元人民幣），按所得額8%征稅；超過1000萬韓元至4000萬韓元（23萬元人民幣）按17%征稅；超過4000萬韓元至8000萬韓元按26%征稅；超過8000萬韓元按35%征稅。瑞典開征的彩票稅，其稅率為30%。荷蘭，任何一個人在一次博彩中獲得價值超過454歐元（3886元人民幣）的獎品，均需繳稅，稅率是29%。

相比之下，我國目前對彩票獎金的課稅很低。其課稅歸屬個人所得稅下的“偶然所得”項目，凡單注獎金在10000元以上者（不含10000元），只是全額繳納所中獎金金額的20%作為個人偶然所得稅。顯然，如此制度值得反思。

彩票發(fā)行的初始目的和主要目的，就是支持公益事業(yè)。彩票獎金的有無或多少，類似于潤滑劑。所以彩票獎金的分配也必須體現(xiàn)公益性，即更多的應(yīng)該作為稅收回饋國家。這里，稅收制度就是調(diào)節(jié)個人實得獎金和稅收這兩者間比例的手段。所以，為了更好地體現(xiàn)彩票的公益性質(zhì)，對彩票獎金收稅是合理并且必要的。考慮到彩票獎金往往數(shù)額巨大，通過稅收來壓低獎金、實現(xiàn)在個人和社會之間的重新分配，體現(xiàn)其公益性是有必要的。

從國際間橫向比較看，依據(jù)前面的介紹，與絕大多數(shù)國家對比，在各不同檔次的獎金稅收上，我國均嚴(yán)重低于國際水平，尤其在50萬元以上的常見大獎上。以獎金500萬元為例，我國的稅收總額為100萬元，美國為333萬元，英國為207萬元，韓國為168萬元，瑞典為150萬元，荷蘭為145萬元，我國比最高的美國少了233萬元，比最低的荷蘭也少了近50%。

與個人所得稅其他項目比較，除了稿酬所得，彩票獎金稅收也嚴(yán)重偏低。同樣以500萬元所得為例，彩票獎金需繳稅100萬元，如果是工資所得則需繳稅221萬元，如果是個體企業(yè)所得則需繳稅172萬元，如果是勞務(wù)報酬所得則繳稅為199萬元。勞務(wù)報酬雖然同樣按照20%比例稅率納稅，卻在規(guī)定對于“收入畸高”部分實行類似累進稅率的辦法。而彩票獎金作為主要憑借運氣獲得的畸高偶然所得，其繳納的稅收卻采用單一的比例稅率，使之遠(yuǎn)低于勞動所得納稅，顯然不符合公平分配的原則，不利于鼓勵勤勞致富。

考慮到彩票獎金通常數(shù)額巨大，其稅后的個人所得嚴(yán)重偏高，我們認(rèn)為需要修改現(xiàn)行稅制，可以有以下三種可供選擇的方案：

一、采用國外最高獎金稅率。從前面的國際間橫向比較可知，美國是對彩票獎金所得征稅最高的國家之一。作為更加注重公平的社會主義國家，我國可考慮采用其最高稅率。彩票獎金的個人所得稅可實行6級累進稅率：5萬元以下的部分按10%征收，5萬元～20萬元的部分按15%征稅，20萬元～50萬元按25%征稅，50萬元～100萬元按30%征收；100萬元～200萬元按35%征收，200萬元以上按40%征收。這里的累進所得也可以依據(jù)價格指數(shù)和人均收入作出調(diào)整。

二、參考國外平均的獎金稅率。如果認(rèn)為前種方法的跨度比較大，不同國家之中，韓國的稅率處于中等水平，其經(jīng)濟發(fā)展和地理人文和我國也比較接近，因此我們可以借鑒其收稅方式，比如設(shè)立4級累進稅率：5萬元以下按所得的5%征稅，5萬元～20萬元按15%征稅，20萬元～50萬元按25%征稅，超過50萬元按35%征稅。

三、借鑒個人所得稅的一般累進稅率?？紤]我國國情，參考個人所得稅中對于“勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高”的規(guī)定，可以稍有上浮，考慮通貨膨脹和收入以及扣除額的提高，可以采用3級累進稅率：獎金所得10萬元以下征20%的所得稅，10萬元～50萬元按30%征稅，50萬元以上按40%征稅。

當(dāng)然，也可以把上述三種方案綜合起來考慮?；蛘撸诓捎庙n國方案，中期采用美國方案，遠(yuǎn)期采用第三種方案。應(yīng)該說，對彩票獎金征稅的討論曾經(jīng)熱過，現(xiàn)在有點偏冷，本文希望有更多的人來關(guān)注，為制定更合適的稅收政策提供參考。

作者單位：中國人民大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院