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小企業(yè)短期投資核算指南

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/11/22 16:00:51  字體:

  一、 本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1 年, 下同)的投資。

  二、 本科目 應(yīng)按照股票、 債券、 基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。

  三、 短期投資的主要賬務(wù)處理。

 ?。ㄒ唬?小企業(yè)購(gòu)入各種股票、 債券、基金等作為短期投資的, 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi), 借記本科目, 貸記“銀行存款”科目。

  小企業(yè)購(gòu)入股票, 如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利, 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額, 借記本科目, 按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利”科目,按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款” 科目。

  小企業(yè)購(gòu)入債券,如果實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息, 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額, 借記本科目, 按照應(yīng)收的債券利息, 借記“應(yīng)收利息” 科目, 按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi), 貸記“銀行存款” 科目。

 ?。ǘ?在短期投資持有期間, 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利” 科目, 貸記“投資收益”科目。

  在債務(wù)人應(yīng)付利息日, 按照分期付息、 一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入, 借記“應(yīng)收利息” 科目, 貸記“投資收益” 科目。

 ?。ㄈ?出售短期投資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的出售價(jià)款, 借記“銀行存款” 或“庫(kù)存現(xiàn)金” 科目, 按照該項(xiàng)短期投資的賬面余額, 貸記本科目, 按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息, 貸記“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目, 按照其差額, 貸記或借記“投資收益”科目。

  四、 本科目期末借方余額, 反映小企業(yè)持有的短期投資成本。

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