設(shè)計工程項目內(nèi)部控制，就是在評估工程項目風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對工程項目內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的過程，這也是工程項目內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。工程項目內(nèi)部控制設(shè)計的基本程序包括：確定工程項目關(guān)鍵控制點；明確工程項目內(nèi)部控制目標(biāo)；提出工程項目內(nèi)部控制措施；設(shè)計工程項目內(nèi)部控制證據(jù)；完善工程項目內(nèi)部控制相關(guān)制度；繪制工程項目內(nèi)部控制流程圖；編制工程項目內(nèi)部控制矩陣。

　　1、設(shè)計關(guān)鍵控制點。企業(yè)在構(gòu)建與實施工程項目內(nèi)部控制過程中，要針對工程項目風(fēng)險評估的結(jié)果，確定工程項目的一般控制點和關(guān)鍵控制點，并編制工程項目控制要點表。確定工程項目的一般控制點和關(guān)鍵控制是件很困難的事，要根據(jù)企業(yè)實際情況確定，也因人們的專業(yè)判斷的不同而不同?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》（以下簡稱《第11號應(yīng)用指引》）將工程項目業(yè)務(wù)流程界定為企業(yè)工程立項、工程招標(biāo)、工程造價、工程建設(shè)、工程驗收等活動。

　　2、設(shè)計控制目標(biāo)。工程項目內(nèi)部控制目標(biāo)就是要保證工程項目合法、安全、有效、可靠，從而有效控制可能發(fā)生的風(fēng)險。這些風(fēng)險包括：立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失?。豁椖空袠?biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案；工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控；工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷；竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患等方面的風(fēng)險。實際工作中，工程項目內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)根據(jù)識別出來的工程項目可能存在的具體風(fēng)險來設(shè)計，不能固定化、模式化。

　　一般來說，工程項目內(nèi)部控制目標(biāo)包括：一是保證工程項目立項的合法性。企業(yè)的工程項目應(yīng)當(dāng)符合國家政策，符合工程項目建設(shè)的有關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定。二是保證工程項目立項的合理性。通過內(nèi)部控制保證工程項目竣工交付使用后能夠帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。三是保證工程項目的實施過程符合國家的各項規(guī)范。工程項目實施過程的咨詢、評估、招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、簽訂合同、工程施工、工程監(jiān)理等，都必須符合國家有關(guān)工程項目的規(guī)范性要求。四是保證工程項目業(yè)務(wù)記錄的真實性和完整性。通過內(nèi)部會計控制保證工程項目業(yè)務(wù)記錄的真實性和完整性，使會計資料能夠真實、全面、準(zhǔn)確地反映工程項目的情況。五是保證工程項目的費用支出按預(yù)算進(jìn)行控制。正確、及時地進(jìn)行工程項目成本核算，按工程預(yù)算控制工程項目的費用支出，努力節(jié)約支出，降低成本。六是確保工程項目按時竣工、驗收，并發(fā)揮效益。當(dāng)然，工程質(zhì)量是很重要的，也應(yīng)重點關(guān)注質(zhì)量控制。

　　3、設(shè)計控制措施。企業(yè)在構(gòu)建與實施工程項目內(nèi)部控制過程中，要強(qiáng)化對工程項目控制點，尤其是關(guān)鍵控制點的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施。企業(yè)工程項目控制措施要與擔(dān)保業(yè)務(wù)相融合，嵌入到工程項目流程當(dāng)中。

　　4、設(shè)計控制證據(jù)。為了工程項目內(nèi)部控制制度能夠有效實施，工程項目內(nèi)部控制設(shè)計者需要制定必要的表單，為工程項目過程留下控制證據(jù)。工程項目相關(guān)表單很多，包括項目可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及其調(diào)整批復(fù)的文件、招投標(biāo)文件、歷年投資計劃、工程項目預(yù)算、承包合同、工程竣工決算、有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法等。

　　5、優(yōu)化控制制度。實際上，構(gòu)建企業(yè)工程項目內(nèi)部控制制度并不是再獨立地建立一套新的制度，而是將內(nèi)部控制思想嵌入到工程項目整個環(huán)節(jié)中去。工程項目內(nèi)部控制制度到底制定多少個，內(nèi)容包括哪些，這因企業(yè)的不同而不同。從務(wù)實的角度考慮，工程項目內(nèi)部控制制度不宜越多越好。企業(yè)可以制定一個統(tǒng)一的工程項目管理制度，內(nèi)容至少應(yīng)明確工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。

　　不論工程項目控制制度采取什么樣的形式制定，企業(yè)都應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《第11號應(yīng)用指引》等法律法規(guī)的精神實質(zhì)和原則要求，并以此為起點構(gòu)建和實施工程項目內(nèi)部控制。

　　6、繪制控制流程圖。一般而言，工程項目內(nèi)部控制流程圖大多是業(yè)務(wù)流程圖，并沒有標(biāo)注工程項目風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點。筆者認(rèn)為，繪制工程項目控制流程圖要根據(jù)工程項目流程、風(fēng)險點、控制點及其相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實際情況來繪制。這里需要特別強(qiáng)調(diào)的是，應(yīng)把工程項目內(nèi)部控制流程和工程項目流程整合在一起，并在圖上標(biāo)示風(fēng)險點和控制點。

　　工程項目內(nèi)部控制的設(shè)計成果是，形成《工程項目控制要點及關(guān)鍵控制表》、《工程項目內(nèi)部控制目標(biāo)表》、《工程項目內(nèi)部控制措施表》、《工程項目控制證據(jù)表》、《工程項目制度完善建議表》、《工程項目控制流程圖》、《工程項目控制矩陣》等。