現(xiàn)金審計(jì)的具體方向

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/08/01 11:10:30　　字體：大小

　　現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行：

　?。?）庫(kù)存現(xiàn)全盤(pán)點(diǎn):

　　庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員和現(xiàn)金經(jīng)管人員共同進(jìn)行。一般選擇在出納業(yè)務(wù)結(jié)束以后進(jìn)行，但不事先通知日期。清點(diǎn)時(shí)，要求出納人員將全部現(xiàn)金收付憑證全部登記入帳，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，同時(shí)將全部現(xiàn)金分類清點(diǎn)后進(jìn)入保管箱中等待清查。然后要填列現(xiàn)金清點(diǎn)清單，對(duì)于尚未入帳的臨時(shí)性借條。均應(yīng)核對(duì)清楚，查明原因，暫存的未領(lǐng)工資或寄存現(xiàn)金均不得點(diǎn)入實(shí)存數(shù)中。對(duì)不同地點(diǎn)的現(xiàn)金（包括備用金）均應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束以后應(yīng)填列庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

　?。?）審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。內(nèi)容包括：

　?、佻F(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍。有否屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。

　?、郜F(xiàn)金收入是否全部解人銀行，有否坐支。

　?、蹠?huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

　　（3）審查現(xiàn)金帳務(wù)是否真實(shí)正確，內(nèi)容包括：

　?、佻F(xiàn)金收支憑證是否與原始憑證相符，現(xiàn)金日記帳是否與總分類帳相符，總分類帳是否與資產(chǎn)負(fù)債表相符是否有跨期入帳事項(xiàng)。

　?、谟泿{證是否符合填寫(xiě)要求，金額計(jì)算是否正確。憑證帳冊(cè)保管是否嚴(yán)密，有否遺失。

　?、郜F(xiàn)金保管設(shè)備是否安全。有否定期檢查核對(duì)制度。

　　現(xiàn)金結(jié)算，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，就該是少量的和有限制的。但是近年來(lái)由于管理不嚴(yán)。企業(yè)使用現(xiàn)金情況很不正常，巨額現(xiàn)金結(jié)算十分普遍，白條頂庫(kù)、坐支現(xiàn)金、公款私存、企業(yè)之間相互拆借現(xiàn)金幾乎公開(kāi)化，其原因有制度本身與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)的問(wèn)題，有放松監(jiān)管的問(wèn)題，也有思想認(rèn)識(shí)上的偏差，促使管理失控。在審計(jì)工作中，應(yīng)該分清是非，堅(jiān)持原則。如確因業(yè)務(wù)需要而擴(kuò)大現(xiàn)金使用，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶銀行審核同意；對(duì)非法使用現(xiàn)金和建立小金庫(kù)等，應(yīng)予以揭露并依法進(jìn)行監(jiān)督管理。

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