擔保業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計實務（下）

來源: 李三喜編輯： 2013/07/31 11:45:31　　字體：大小

　　擔保業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計流程

　　擔保業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計建立在擔保業(yè)務風險評估的基礎(chǔ)上，是擔保業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，基本程序為：確定擔保業(yè)務關(guān)鍵控制；明確擔保業(yè)務控制目標；提出擔保業(yè)務控制措施；設(shè)計擔保業(yè)務控制證據(jù)；完善擔保業(yè)務相關(guān)制度；繪制擔保業(yè)務控制流程圖；編制擔保業(yè)務控制矩陣。

　　1、設(shè)計關(guān)鍵控制點。企業(yè)在構(gòu)建與實施擔保業(yè)務內(nèi)部控制過程中，要針對擔保業(yè)務風險評估結(jié)果，確定擔保業(yè)務的一般控制點和關(guān)鍵控制點，并編制擔保業(yè)務控制要點表。

　　2、設(shè)計控制目標。擔保業(yè)務內(nèi)部控制的主旨就是要保證擔保業(yè)務合法、安全、有效、可靠，從而有效控制各種可能發(fā)生的風險。實際工作中，內(nèi)部控制目標應根據(jù)識別出來的擔保業(yè)務具體風險來確定，不能固定化、模式化。

　　一般而言，擔保業(yè)務內(nèi)部控制目標包括：一、確保擔保業(yè)務的合法性。擔保業(yè)務是一項法律行為，需符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；二、確保擔保業(yè)務在授權(quán)下進行。擔保業(yè)務充滿風險，為了加強風險控制、將風險降至最低，擔保業(yè)務必須在嚴格的授權(quán)下進行；三、確保擔保業(yè)務記錄的真實性。通過擔保業(yè)務內(nèi)部控制，確保所有擔保業(yè)務記錄均能如實反映實際情況，保證賬面擔保責任與實際擔保責任相一致；四、保障擔保業(yè)務會計披露的及時性、正確性和恰當性。擔保業(yè)務作為會計上的或有事項，可能會帶來或有負債及預計負債，應當分別不同情況在會計報表及其附注中及時、正確、恰當?shù)丶右苑从常钥陀^地反映財務狀況和經(jīng)營成果。

　　3、設(shè)計控制措施。企業(yè)在構(gòu)建與實施擔保業(yè)務內(nèi)部控制過程中，要強化對擔保業(yè)務控制點、尤其是關(guān)鍵控制點的風險控制，并采取相應控制措施，控制措施要與擔保業(yè)務相融合，嵌入到擔保業(yè)務流程當中，主要包括：嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度；明確擔保原則、擔保標準和條件以及擔保責任等相關(guān)內(nèi)容；加強擔保合同訂立的管理；及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險。

　　4、設(shè)計控制證據(jù)。為使擔保業(yè)務制度能夠有效實施，需要制定必要的表單，為擔保業(yè)務過程留下控制證據(jù)。擔保業(yè)務相關(guān)表單很多，包括擔保業(yè)務風險評估報告、審核意見表、會議記錄、評估報告、抵押登記表、質(zhì)押登記表、擔保合同、擔保臺賬、跟蹤管理報告、財務報表附注、風險預警報告、審核意見書、相關(guān)決策文件、債權(quán)證明、追償方案等。

　　5、優(yōu)化控制制度。企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度并不是新建的一套獨立制度，而是將內(nèi)部控制思想嵌入到擔保業(yè)務管理制度中去。擔保業(yè)務具體制度因企業(yè)而不同，從務實角度考慮，管理制度不宜過多，可制定一套統(tǒng)一的擔保業(yè)務控制管理制度，其中至少應明確調(diào)查評估與審批、執(zhí)行與監(jiān)控等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限。

　　6、繪制控制流程圖。擔保業(yè)務控制流程圖應根據(jù)擔保業(yè)務流程、風險點、控制點及相關(guān)控制措施，結(jié)合單位實際情況來繪制，尤其是應把擔保業(yè)務內(nèi)部控制流程和擔保業(yè)務流程整合在一起，并在圖上標示風險點和控制點。

　　7、編制控制矩陣。擔保業(yè)務控制矩陣是對業(yè)務流程圖中風險點、控制措施和控制證據(jù)等的詳細說明與描述，是擔保業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計結(jié)果的集中體現(xiàn)和上述工作的綜合匯總，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊的重要組成部分。

　　本階段設(shè)計工作成果是，形成《擔保業(yè)務控制控制要點及關(guān)鍵控制表》、《擔保業(yè)務內(nèi)部控制目標表》、《擔保業(yè)務內(nèi)部控制措施表》、《擔保業(yè)務控制證據(jù)表》、《擔保業(yè)務制度完善建議表》、《擔保業(yè)務控制流程圖》、《擔保業(yè)務控制矩陣》等。

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