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小金庫的內(nèi)部控制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/04/19 15:25:27  字體:

  凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入,且未列入本單位財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算,私存私放的各項資金均為“小金庫”。

  (一)“小金庫”主要表現(xiàn)形式

  1.違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”;

  2.用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”;

  3.以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”;

  4.經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”;

  5.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;

  6.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;

  7.上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

  (二)“小金庫”的控制

  “小金庫”的特點是,單位有關(guān)人員采取收入不入賬、隱瞞收入、虛列成本、加大成本等手段,把應(yīng)納入單位財務(wù)制度管理的資金,轉(zhuǎn)移到賬外,大搞體外循環(huán)。

  1.控制銀行開戶。

  一些單位經(jīng)常以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)機(jī)構(gòu)和場所開立賬戶,或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。將單位公款以職工個人名義存入銀行。單位這樣作的目的經(jīng)常是在搞“小金庫”,方便支取。

  2.控制各項收入和支出。

  對各項收入和支出實施有效的監(jiān)督,加強(qiáng)稽核,通過對會計憑證、賬簿的審查,發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡,防止收入流失,資金轉(zhuǎn)移。

  3.建立健全舉報有獎機(jī)制。

  分配不均的時候,自然有人不平衡,舉報有獎機(jī)制使上級單位可以更有效地發(fā)現(xiàn)“小金庫”的存在。

  4.加大懲處力度。

  發(fā)現(xiàn)“小金庫”后,對相關(guān)單位負(fù)責(zé)人要嚴(yán)加處置,加大力度,使私設(shè)“小金庫”的人聞風(fēng)喪膽。

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