“小金庫”侵吞國家財產(chǎn)，違反財務(wù)制度與規(guī)定，危害較大、性質(zhì)嚴重。在現(xiàn)實審計中，“小金庫”大多隱藏很深、情況復(fù)雜，難以用常規(guī)審計方法查出。前段時期，我審計組對某醫(yī)院進行財務(wù)收支審計，共發(fā)現(xiàn)4個“小金庫”,這些隱藏很深的“小金庫”是如何被發(fā)現(xiàn)的呢?

　　一、 正常經(jīng)營與異常虧損

　　在審前調(diào)查階段，審計人員了解到該醫(yī)院截至2004年底累計虧損達980萬元。但是在入戶時審計人員注意到，該醫(yī)院就診人數(shù)眾多，經(jīng)營情況正常。一個運行狀況良好的醫(yī)院怎么會有這么高的虧損額呢？這一現(xiàn)象立刻引起了審計人員的警覺，憑著高度的職業(yè)敏感和豐富的審計經(jīng)驗，聯(lián)想到醫(yī)院有沒有隱瞞收入，是否存在私設(shè)小金庫、賬外賬的問題。通過對該醫(yī)院進一步了解，其下設(shè)三個實體，分別是貿(mào)易公司、一個分部及經(jīng)營中心。這些下設(shè)實體往往容易成為滋生“小金庫”的溫床，審計人員決定以該院下屬單位為突破口，將其帳面虧損的原因徹底查清。

　　通過查看會計資料，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中心無營業(yè)執(zhí)照，單獨設(shè)賬、單獨開立賬戶核算，收入主要是便民門診收入及體檢中心收入，支出除正常的醫(yī)療成本外,主要是為該醫(yī)院職工發(fā)放福利、獎金及院領(lǐng)導(dǎo)報銷招待費等共計124.64萬元。2004年該中心經(jīng)營收入共計385.68萬元，當年實現(xiàn)利潤39.30萬元，累計利潤總額為62.45萬元。該中心將以上經(jīng)營業(yè)務(wù)收入游離于醫(yī)院自身財務(wù)核算體系之外形成賬外資金，使醫(yī)院財務(wù)核算失去真實性——第一個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。

　　二、不完整的餐費收入

　　眾所周知，醫(yī)院一般都會設(shè)立住院部，并為住院病人提供用餐服務(wù)。審計人員對該醫(yī)院食堂賬簿進行審計時卻發(fā)現(xiàn)，該賬簿只核算醫(yī)院職工就餐餐費，沒有向病人提供餐飲服務(wù)的收入，那么該醫(yī)院的病人餐費收入哪里去了呢？會不會另有隱情？帶著強烈的疑問審計人員將該院會計叫來，經(jīng)過幾番談話，會計不得不說出該醫(yī)院還有一個營養(yǎng)科，專門負責住院病人的用餐，屬醫(yī)院后勤部管理。當了解到這一情況時，已到了醫(yī)院職工下班時間，由于擔心時間拖長了會影響審計的預(yù)期效果，為爭取主動審計人員及時采取措施讓會計與后勤部取得聯(lián)系，當晚就把后勤部的賬簿調(diào)了過來。經(jīng)過連續(xù)作戰(zhàn)徹查賬簿，發(fā)現(xiàn)該院營養(yǎng)科單獨開設(shè)賬戶核算其經(jīng)營情況， 2004年共取得飯費收入53.60萬元，累計利潤總額10.45萬元。該院財務(wù)處以工作餐名義撥入此賬戶資金11.86萬元，專門用于報銷經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準在外就餐的餐費及營養(yǎng)科人員的獎金等。這又是一個將經(jīng)營業(yè)務(wù)收入游離于該醫(yī)院自身財務(wù)核算體系之外的“小金庫”——第二個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。

　　三、蹊蹺的外地人員

　　在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)醫(yī)院提供的辦公室周圍，總有一些外地人員在樓中穿梭，與他們交流后得知是家在外地的住院病人家屬，陪護病人在這里住宿，醫(yī)院收取住宿費標準為每人每天30元。審計人員敏銳地意識到該醫(yī)院財務(wù)賬上并沒有住宿費收入，是不是又存在一個“小金庫”？經(jīng)過全面的查詢和緊張的工作，找相關(guān)人員座談、了解情況，終于發(fā)現(xiàn)住宿費收入是由后勤部負責。調(diào)閱后勤部會計資料，發(fā)現(xiàn)住宿費收入全部使用非正式收據(jù)，而且一直未記賬。面對一堆雜亂無章的會計資料，審計人員不畏困難，以嚴謹細致的工作態(tài)度投入亂賬中，經(jīng)過努力，查清了住宿費收入截至審計日余額為14.13萬元,并以一名職工個人名字開設(shè)一個儲蓄存折進行核算。這又是一個將經(jīng)營業(yè)務(wù)收入游離于該醫(yī)院自身財務(wù)核算體系之外的“小金庫”——第三個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。

　　四、游離的停車費用

　　審計過程中，審計人員對醫(yī)院的環(huán)境進行了細心的觀察，發(fā)現(xiàn)該醫(yī)院每天按小時向來往醫(yī)院的汽車收取停車費，這筆收入在其提供的賬簿上并沒有體現(xiàn)。根據(jù)發(fā)現(xiàn)的蛛絲馬跡，審計人員深查細挖，通過做會計的思想工作，會計不得不交來停車費收入，截止審計日停車費收入余額為1.13萬元，第四個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。