內(nèi)部審計內(nèi)容和方法

來源: 豐臺區(qū)審計局編輯： 2011/03/23 09:22:02　　字體：大小

　　當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，如何把握關(guān)鍵，有的放矢地對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內(nèi)部審計，是內(nèi)審工作者應(yīng)該注重的新課題。以下就內(nèi)部審計內(nèi)容和方法談幾點認識：

　　一、內(nèi)部審計應(yīng)從內(nèi)控制度入手，審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。

　　無論是企業(yè)單位還是行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算都有其應(yīng)該遵循的會計制度和財務(wù)準則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度，從而有效地監(jiān)督和服務(wù)于本單位的經(jīng)濟建設(shè)，是每個單位必須進行的重要工作。審計人員應(yīng)根據(jù)本行業(yè)特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的重點內(nèi)容應(yīng)由幾個方面組成，而單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，從而審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對單位已有的制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

　　二、審查資金來源的正確性和收入的完整性。

　　首先理清被審計單位資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)，將各項收入全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱慝收入，設(shè)置賬外賬等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

　　三、審查各項支出的合規(guī)性和效益性。

　　對于本單位各項支出，應(yīng)重點審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應(yīng)從實際出發(fā)，特別要抓住本單位大額資金支出項目和專項資金項目為突破口，必要時應(yīng)對資金使用全過程進行跟蹤審計，審計資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計避免經(jīng)濟損失。

　　四、審查資產(chǎn)、財物管理的安全性。

　　對固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進行審查，主要查其賬實、賬賬是否相符，有無非法處置資產(chǎn)情況，處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。

　　五、審查債權(quán)債務(wù)總體情況。

　　主要審查債權(quán)債務(wù)的明細項目是否清晰，有無責(zé)任人員或部門負責(zé)，債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

　　六、審查重大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況。

　　主要審查重大經(jīng)濟事項決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

　　通過內(nèi)部審計應(yīng)該達到為本單位領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計還要不斷健全審計責(zé)任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警作用。

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