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企業(yè)內(nèi)部控制必要的關(guān)注問題
綜觀企業(yè)的內(nèi)部控制制度，造假者經(jīng)常采用的造假手段有：
1.利用企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行造假，以達(dá)到滿足私欲的目的
例如出納人員利用企業(yè)空白支票、財務(wù)專用章、法人印鑒未予分離保管的弊端，私自開具支票，挪用公款；經(jīng)費報銷核算人員利用企業(yè)報銷審批制度不嚴(yán)密，而將自己的個人消費票據(jù)隨同有關(guān)業(yè)務(wù)支出一起報銷入賬等。
2.拉攏掌握與自己職責(zé)不相容的人員串通造假
例如材料核算人員拉攏倉庫保管人員侵吞材料；產(chǎn)成品核算人員勾結(jié)產(chǎn)成品庫人員竊取產(chǎn)品；費用核算人員串通出納人員虛報費用侵吞公款等。
3.隱匿或篡改憑證
例如出納人員隱匿收款單據(jù)侵吞公款，經(jīng)費報銷人員篡改單據(jù)多報費用私吞，企業(yè)為隱瞞收入而隱匿銷貨發(fā)票或開具“大頭小尾”的發(fā)票等。
4.虛構(gòu)業(yè)務(wù)
例如企業(yè)為虛報利潤而虛構(gòu)收入，少計費用；為套取現(xiàn)金而虛構(gòu)預(yù)借差旅費業(yè)務(wù)；出納人員為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出等。
5.利用一些過渡性會計科目進(jìn)行造假
例如企業(yè)為調(diào)節(jié)利潤而故意多記或少記“長期待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”等科目金額；為隱瞞銷售收入而將其列入“預(yù)收賬款”科目長期掛賬；為套取現(xiàn)金而利用應(yīng)收應(yīng)付等往來科目來回倒賬等。
6.故意造成一些相關(guān)科目相應(yīng)變動進(jìn)行舞弊
例如“庫存現(xiàn)金”和費用科目同幅度多記以侵吞現(xiàn)金等，這種舞弊極具隱蔽性，看起來很像偶然的筆誤所致。
通過對以上企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)問題的必要關(guān)注，有利于審查人員把握會計造假的重點動向，快速利用內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手分析，識破企業(yè)的造假行為，還信息使用人一個明朗的財務(wù)天地。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：文會計
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