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林業(yè)項(xiàng)目資金審計(jì)方法

來(lái)源: 高立 編輯: 2010/06/24 10:33:48  字體:

  林業(yè)項(xiàng)目資金是指國(guó)家撥入的專門用于育苗、造林、種草等的專項(xiàng)資金。審計(jì)林業(yè)項(xiàng)目資金不外乎自上而下和自下而上兩種方式。就省級(jí)審計(jì)部門而言,自上而下審計(jì)就是從省級(jí)計(jì)劃開始,依次對(duì)市級(jí)、縣級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)、村級(jí)項(xiàng)目資金的來(lái)源和運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì),最后對(duì)苗木供應(yīng)商及施工單位或個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查根據(jù)以上審計(jì)情況,結(jié)合項(xiàng)目驗(yàn)收部門的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,進(jìn)行綜合分析、整理,出具審計(jì)報(bào)告。自下而上審計(jì)就是結(jié)合省級(jí)計(jì)劃,依次對(duì)項(xiàng)目施工的村級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)、縣級(jí)、市級(jí)項(xiàng)目資金的來(lái)源和運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì),結(jié)合對(duì)苗木供應(yīng)商及施工單位或個(gè)人進(jìn)行的審計(jì)調(diào)查、項(xiàng)目驗(yàn)收部門的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,進(jìn)行綜合分析、整理,出具審計(jì)報(bào)告。不論是自上而下審計(jì)還是自下而上審計(jì),都應(yīng)綜合運(yùn)用以下幾種方法:

  1.聽匯報(bào)。聽取項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人工作匯報(bào).了解項(xiàng)目管理、進(jìn)展情況和資金來(lái)源、管理、使用情況,初步判斷項(xiàng)目單位資金管理使用的風(fēng)險(xiǎn)程度。

  2.座談。與項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人、主管施工生產(chǎn)人員、財(cái)務(wù)人員座談,了解苗木等購(gòu)調(diào)來(lái)源、方法和資金撥付辦法。了解整地栽植的組織、驗(yàn)收和資金撥付辦法。了解管理費(fèi)等其他支出的政策掌握.為下一步查驗(yàn)賬目和詢問(wèn)調(diào)查打好基礎(chǔ)。

  3.查驗(yàn)賬目。首先,檢查項(xiàng)目單位是否按規(guī)定單獨(dú)建賬,項(xiàng)目資金是否專戶儲(chǔ)存,賬面資金收支、結(jié)余與開戶行是否一致。其次,要編制項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表和收支明細(xì)表,掌握資金來(lái)源和運(yùn)用的總體情況。再次,要分支出項(xiàng)目,匯總有疑問(wèn)支出內(nèi)容。

  4.詢問(wèn)。詢問(wèn)項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人、主管施工生產(chǎn)人員、財(cái)務(wù)人員,責(zé)令提供賬證中不完備的手續(xù),解決疑問(wèn)支出。同時(shí),掌握未解決疑問(wèn)支出的去向,為下一步審計(jì)調(diào)查做準(zhǔn)備。

  5.調(diào)查。調(diào)查苗木供應(yīng)商、施工單位或個(gè)人,核實(shí)苗木款、整地款、栽植款、基建款等支出的真實(shí)性、合法性。賬面存在往來(lái)款項(xiàng).還應(yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

  6.綜合分析。對(duì)聽匯報(bào)、座談、查驗(yàn)賬目、詢問(wèn)、調(diào)查情況進(jìn)行綜合分析,結(jié)合項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。得出審計(jì)結(jié)論。分析的內(nèi)容包括:項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)管理制度并建立起適合本單位實(shí)際的項(xiàng)目管理制度,項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃落實(shí)到位(括配套資金),是否單獨(dú)建賬并專戶儲(chǔ)存資金,是否按計(jì)劃使用資金,各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性、效益性如何,有無(wú)挪作他用資金.是否劃分生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出,項(xiàng)目管理中是否存在腐敗問(wèn)題等等。

  以上六個(gè)方面的審計(jì)方法(或稱環(huán)節(jié)),聽匯報(bào)、座談、詢問(wèn)要聽得清楚、談得全面、問(wèn)得詳細(xì);查驗(yàn)賬目要認(rèn)真仔細(xì),對(duì)于大型項(xiàng)目可采取抽查,但抽查面不宜低于60%,驗(yàn)賬目是審計(jì)的最重要的環(huán)節(jié):審計(jì)調(diào)查是林業(yè)項(xiàng)目資金審計(jì)的有效手段.可采取抽查的辦法,抽查比例可掌握在50%左右:綜合分析是審計(jì)的結(jié)論環(huán)節(jié),要抓住重點(diǎn),過(guò)濾出存在的主要問(wèn)題。

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