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抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/03/01 08:56:10  字體:

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  抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

  抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型:

  1.信賴過度風(fēng)險(控制測試)和誤受風(fēng)險(細(xì)節(jié)測試)——影響審計效果信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。

  誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。

  2.信賴不足風(fēng)險(控制測試)和誤拒風(fēng)險(細(xì)節(jié)測試)——影響審計效率信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。

  誤拒風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。

  注意:

  只要抽樣,抽樣風(fēng)險就存在。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反方向變動:樣本規(guī)模越小,抽樣風(fēng)險越大:樣本規(guī)模越大,抽樣風(fēng)險越小。既然抽樣風(fēng)險只與被檢查項目的數(shù)量有關(guān),那么控制抽樣風(fēng)險的惟一途徑就是控制樣本規(guī)模。無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。如果對總體中的所有項目都實施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險,此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。

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  非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。

  在審計過程中,可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況:

  1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。

  2.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報,導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。

  3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序。例如,注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

  4.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如,注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

  5.其他原因。

  注意:非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的,雖不能量化,但可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序來降低、消除或防范。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:文會計

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