抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/03/01 08:56:10　　字體：大小

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　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：

　　1.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（控制測試）和誤受風(fēng)險(xiǎn)（細(xì)節(jié)測試）——影響審計(jì)效果信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

　　誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（控制測試）和誤拒風(fēng)險(xiǎn)（細(xì)節(jié)測試）——影響審計(jì)效率信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

　　誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　注意：

　　只要抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就存在。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反方向變動：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大：樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。既然抽樣風(fēng)險(xiǎn)只與被檢查項(xiàng)目的數(shù)量有關(guān)，那么控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的惟一途徑就是控制樣本規(guī)模。無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

　　（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤結(jié)論的可能性。

　　在審計(jì)過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：

　　1.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。

　　2.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報(bào)，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(bào)。

　　3.注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如，注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

　　4.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計(jì)師錯誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　5.其他原因。

　　注意：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯誤造成的，雖不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序來降低、消除或防范。

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