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內(nèi)部控制中的不相容崗位
一、貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位，至少應(yīng)當(dāng)包括：
?。ㄒ唬┴泿刨Y金支付的審批與執(zhí)行；
?。ǘ┴泿刨Y金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查；
?。ㄈ┴泿刨Y金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。
?。ㄋ模┏黾{人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
二、企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位，至少包括：
（一）請(qǐng)購(gòu)與審批；
（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；
?。ㄈ┎少?gòu)合同的訂立與審核；
?。ㄋ模┎少?gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
（五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。
三、存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位，至少包括：
（一）存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；
?。ǘ┐尕浀牟少?gòu)與驗(yàn)收、付款；
?。ㄈ┐尕浀谋９芘c相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
?。ㄋ模┐尕洶l(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；
?。ㄎ澹┐尕浱幹玫纳暾?qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。
四、對(duì)外投資不相容崗位，至少應(yīng)當(dāng)包括：
?。ㄒ唬?duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；
?。ǘ?duì)外投資的決策與執(zhí)行；
?。ㄈ?duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；
?。ㄋ模?duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。
五、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位，一般包括：
?。ㄒ唬╉?xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；
（二）概預(yù)算編制與審核；
?。ㄈ╉?xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；
?。ㄋ模╉?xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；
?。ㄎ澹╉?xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收；
（六）竣工決算與竣工決算審計(jì)
六、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；
（二）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
七、銷售與收款不相容崗位，至少應(yīng)當(dāng)包括：
?。ㄒ唬┛蛻粜庞谜{(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂；
?。ǘ╀N售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；
（三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
（四）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
?。ㄎ澹╀N售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理；
?。馁~準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。
八、籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┗I資方案的擬訂與決策；
?。ǘ┗I資合同或協(xié)議的審批與訂立；
?。ㄈ┡c籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；
（四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
九、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┏杀举M(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；
?。ǘ┏杀举M(fèi)用支出與審批；
?。ㄈ┏杀举M(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
十、擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位，至少包括：
（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；
?。ǘ?dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行；
?。ㄈ?dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)。
責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)
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