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銷售與收款業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.建立明確的職責分工
（1）批準賒銷信用與銷售相互獨立。防止信用風險：
?。?）批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立：
?。?）發(fā)送貨物與開票相互獨立：
（4）發(fā)送貨物與記賬相互獨立：
?。?）收取貨款與營業(yè)收入、應收賬款記錄相互獨立：
?。?）批準銷售退回與折讓業(yè)務和記賬業(yè)務相互獨立：
?。?）批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立；
?。?）編制和寄送客戶對賬單與收款、記賬業(yè)務相互獨立：
?。?）執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務辦理、記錄相互獨立。
在現(xiàn)銷方式下，可以省略賒銷信用的批準環(huán)節(jié)，其他各環(huán)節(jié)與賒銷方式相似。應注意現(xiàn)金收取環(huán)節(jié)的控制，收到現(xiàn)金應立即填制有關責任憑證，收取現(xiàn)金的職責與記賬職責分離。
2.信息傳遞程序控制
建立健全銷售與收款業(yè)務循環(huán)相關的內(nèi)部控制，要求管理當局對于相關的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂啤?/p>
這些控制包括：授權程序、文件和記錄的使用、獨立檢查、實物控制、定期寄出對賬單。
責任編輯：文會計
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