日前，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作的通知》（以下簡稱《通知》），要求會計師事務(wù)所做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計質(zhì)量，維護資本市場穩(wěn)定，保護公眾利益。

　　《通知》明確，審計工作要密切聯(lián)系當前經(jīng)濟形勢，關(guān)注重大會計風險領(lǐng)域，重點關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計風險。會計師事務(wù)所應(yīng)當密切關(guān)注國際金融危機和整體經(jīng)濟形勢可能對上市公司造成的影響，審慎確定重大會計風險領(lǐng)域，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并對上市公司面臨的下列重大風險領(lǐng)域予以充分關(guān)注：

　　1.編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性；

　　2.金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；

　　3.涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；

　　4.反向購買交易的處理；5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認；6.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；

　　7.企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　《通知》對今年10月30日正式上市交易股票的創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計給予特別關(guān)注，要求在創(chuàng)業(yè)板上市公司審計中，會計師事務(wù)所要重點關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司管理層舞弊風險，關(guān)注收入確認、債務(wù)重組收益確認、研發(fā)支出資本化等問題；重點關(guān)注上市公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性，關(guān)注盈利是否來自主營業(yè)務(wù)，產(chǎn)品、技術(shù)等是否發(fā)生重大變化并影響其持續(xù)盈利能力；重點關(guān)注上市公司的技術(shù)風險，關(guān)注公司在用的商標、專利、專有技術(shù)，以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得、使用是否存在重大不利變化的風險；重點關(guān)注上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易風險，采取適當措施識別關(guān)聯(lián)方，并關(guān)注營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴；重點關(guān)注上市公司稅收風險，關(guān)注公司享受的稅收優(yōu)惠是否合法，以及是否存在為避稅而向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤等情況。

　　業(yè)內(nèi)專家指出，由于創(chuàng)業(yè)板上市公司的上市門檻較低，加之上市時間不長，各方面管理還有待規(guī)范，會計師事務(wù)所對創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計存在較大風險，需要更加審慎。特別是稅收優(yōu)惠方面，審計署在審計中發(fā)現(xiàn)不少公司不合法地享受了稅收優(yōu)惠，造成國家稅款流失，引起社會輿論的廣泛關(guān)注，因此稅收問題將成為審計重點。

　　此外，《通知》要求，注冊會計師協(xié)會、會計師事務(wù)所要繼續(xù)堅持誠信為本、操守為重，恪守獨立、客觀、公正的原則，進一步完善事務(wù)所審計規(guī)程、質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范，嚴格質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。

　　會計師事務(wù)所要認真總結(jié)實施新審計準則的經(jīng)驗，切實貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?。全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和把握上市公司存在的重大錯報風險領(lǐng)域，謹慎評估財務(wù)報表存在的重大錯報風險。將風險評估結(jié)果與控制測試和實質(zhì)性程序的實施有機結(jié)合起來，防止風險評估流于形式。

　　會計師事務(wù)所要科學計劃審計工作，合理安排審計資源。將制定總體審計策略作為規(guī)劃、協(xié)調(diào)和組織審計工作的科學手段，并據(jù)此制定具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。

　　《通知》還要求，會計師事務(wù)所應(yīng)當按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)報備要求，指定專門人員，認真及時做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。如有會計師事務(wù)所變更的情形，前后任會計師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向中國注冊會計師協(xié)會和所在地省級協(xié)會報備。報備的具體內(nèi)容包括變更會計師事務(wù)所的上市公司名稱，變更會計師事務(wù)所的原因，前后任會計師事務(wù)所的溝通情況等。

　　中注協(xié)有關(guān)人士強調(diào)，中注協(xié)將嚴格按照《中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司2009年度財務(wù)報表審計情況進行跟蹤，尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司審計情況，密切關(guān)注在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)控。