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一、零基預(yù)算法的含義
零基預(yù)算法是指在編制預(yù)算時對于所有的預(yù)算支出,均以零為基底,不考慮以往情況如何,從根本上研究分析每項預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小。這種預(yù)算不以歷史為基礎(chǔ)作修修補(bǔ)補(bǔ),在年初重新審查每項活動對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果,并在成本-效益分析的基礎(chǔ)上,重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序,并據(jù)此決定資金和其他資源的分配。
二、零基預(yù)算法的特點(diǎn)
零基預(yù)算法與傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法截然不同,有以下三個特點(diǎn):
1.預(yù)算的基礎(chǔ)不同
調(diào)整預(yù)算法的編制基礎(chǔ)是前期結(jié)果,本期的預(yù)算額是根據(jù)前期的實(shí)績調(diào)整確定的。零基預(yù)算的基礎(chǔ)是零,本期的預(yù)算額是根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)活動的重要性和可供分配的資金量確定的。
2.預(yù)算編制分析的對象不同
調(diào)整預(yù)算法重點(diǎn)對新增加的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行成本效益分析,而對性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)活動不作分析研究,零基預(yù)算法則不同,它要對預(yù)算期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行成本-效益分析。
3.預(yù)算的著眼點(diǎn)不同
調(diào)整預(yù)算法主要以金額高低為重點(diǎn),著重從貨幣角度控制預(yù)算金額的增減。零基預(yù)算除重視金額高低外主要的是從業(yè)務(wù)活動的必需性以及重要程度來分配有限的資金。
三、零基預(yù)算法的步驟
零基預(yù)算編制有以下五個步驟:
1.劃分和確定基層預(yù)算單位
企業(yè)里各基層業(yè)務(wù)單位通常被視為能獨(dú)立編制預(yù)算的基層單位。
2.編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案
由企業(yè)提出總體目標(biāo),然后各基層預(yù)算單位根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和自身的責(zé)任目標(biāo)出發(fā),編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案,在方案中必須詳細(xì)說明提出項目的目的、性質(zhì)、作用,以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額。
3.進(jìn)行成本——效益分析
基層預(yù)算單位按下達(dá)的“預(yù)算年度業(yè)務(wù)活動計劃”,確認(rèn)預(yù)算期內(nèi)需要進(jìn)行的業(yè)務(wù)項目及其費(fèi)用開支后,管理層對每一個項目的所需費(fèi)用和所得收益進(jìn)行比較分析,權(quán)衡輕重,區(qū)分層次,劃出等級,挑出先后?;鶎宇A(yù)算單位的業(yè)務(wù)項目一般分為三個層次:第一層次是必要項目,即非進(jìn)行不可的項目;第二層次是需要項目,即有助于提高質(zhì)量、效益的項目;第三層次是改善工作條件的項目。進(jìn)行成本效益分析的目的在于判斷基層預(yù)算單位各個項目費(fèi)用開支的合理程度、先后順序以及對本單位業(yè)務(wù)活動的影響。
4.審核分配資金
根據(jù)預(yù)算項目的層次、等級和次序,按照預(yù)算期可動用的資金及其來源,依據(jù)項目的輕重緩急次序,分配資金,落實(shí)預(yù)算。
5.編制并執(zhí)行預(yù)算
資金分配方案確定后,就制定零基預(yù)算正式稿,經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。執(zhí)行中遇有偏離預(yù)算的地方要及時糾正,遇有特殊情況要及時修正,遇有預(yù)算本身問題要找出原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以提高。
四、零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)
和傳統(tǒng)預(yù)算編制方法,零基預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn):
?。?)有利于提高員工的“投入一產(chǎn)出”意識。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法,主要是由專業(yè)人員完成的,零基預(yù)算是以“零”為起點(diǎn)觀察和分析所有業(yè)務(wù)活動,并且不考慮過去的支出水平,因此,需要動員企業(yè)的全體員工參與預(yù)算編制,這樣使得不合理的因素不能繼續(xù)保留下去,從投入開始減少浪費(fèi),通過成本-效益分析,提高產(chǎn)出水平,從而能使投入產(chǎn)出意識得以增強(qiáng)。
?。?)有利于合理分配資金。每項業(yè)務(wù)經(jīng)過成本-效益分析,對每個業(yè)務(wù)項目是否應(yīng)該存在、支出金額若干,都要進(jìn)行分析計算,精打細(xì)算,量力而行,能使有限的資金流向富有成效的項目,所分配的資金能更加合理。
?。?)有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性。零基預(yù)算的編制過程,企業(yè)內(nèi)部情況易于溝通和協(xié)調(diào),企業(yè)整體目標(biāo)更趨明確,多業(yè)務(wù)項目的輕重緩急容易得到共識,有助于調(diào)動基層單位參與預(yù)算編制的主動性、積極性和創(chuàng)造性。
?。?)有利于提高預(yù)算管理水平。零基預(yù)算極大地增加了預(yù)算的透明度,預(yù)算支出中的人頭經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)一目了然,各級之間爭吵的現(xiàn)象可能緩解,預(yù)算會更加切合實(shí)際,會更好得起到控制作用,整個預(yù)算的編制和執(zhí)行也能逐步規(guī)范,預(yù)算管理水平會得以提高。
五、總結(jié)
盡管零基預(yù)算法和傳統(tǒng)的預(yù)算方法相比有許多好的創(chuàng)新,但在實(shí)際運(yùn)用中仍存在一些“瓶頸”。
?。?)由于一切工作從“零”做起,因此采用零基預(yù)算法編制工作量大、費(fèi)用相對較高;
?。?)分層、排序和資金分配時,可能有主觀影響,容易引起部門之間的矛盾;
(3)任何單位工作項目的“輕重緩急”都是相對的,過分強(qiáng)調(diào)當(dāng)前的項目,可能是有關(guān)人員只注重短期利益,忽視本單位作為一個整體的長遠(yuǎn)利益。
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