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金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除

來(lái)源: 國(guó)稅總局 編輯: 2010/08/14 11:30:21  字體:

  【問(wèn)題】

  財(cái)稅[2009]99號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》與財(cái)稅[2009]64號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》在執(zhí)行上矛盾嗎?我理解對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按財(cái)稅[2009]99號(hào)文件計(jì)提稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金,年末貸款資產(chǎn)余額減去涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款后的余額按財(cái)稅[2009]64號(hào)文件計(jì)提稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金,不知是否正確?

  【解答】

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]99號(hào))規(guī)定:

  “一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[2001]416號(hào)),對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

 ?。ㄒ唬╆P(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;

 ?。ǘ┐渭?jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;

 ?。ㄈ┛梢深愘J款,計(jì)提比例為50%;

  (四)損失類貸款,計(jì)提比例為100%.”

  根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]64號(hào))規(guī)定:

  “二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算公式如下:

  準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額”

  這里的計(jì)提比例是1%,是針對(duì)金融企業(yè)的一般貸款和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提的損失準(zhǔn)備,而針對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款,考慮其風(fēng)險(xiǎn)程度,給予了更大的計(jì)提比例,以上規(guī)定與一般貸款比例1%不沖突。

  根據(jù)以上政策,您的理解是正確的。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:zoe
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