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【問(wèn)題】
我公司是一家園林綠化工程公司,主要業(yè)務(wù)是從外購(gòu)置苗木,然后種植到可以銷(xiāo)售的時(shí)候進(jìn)行銷(xiāo)售或者將苗木種到綠化區(qū)進(jìn)行綠化工程,在此會(huì)發(fā)生相關(guān)的人工費(fèi)等。這種業(yè)務(wù)有哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目,賬務(wù)怎樣處理?
【解答】
一般園林綠化工程應(yīng)當(dāng)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同準(zhǔn)則,相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:
1、簽訂建造合同后,收到客戶(hù)支付的工程預(yù)付款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程施工過(guò)程中,發(fā)生相關(guān)合同成本
借:工程施工(生產(chǎn)成本)——工程項(xiàng)目
或工程施工——間接費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存材料、累計(jì)折舊等
期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目中。
3、收到客戶(hù)工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
4、收到客戶(hù)撥付工程款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
6、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
借:預(yù)計(jì)合同損失
貸: 預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
7、工程竣工結(jié)算
借:工程結(jié)算
借或貸:工程施工——合同毛利
貸:工程施工——工程項(xiàng)目
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