工業(yè)企業(yè)增值稅會計科目的設置

來源: 編輯： 2009/03/27 17:20:17　　字體：大小

　　按照規(guī)定，工業(yè)企業(yè)應在“應交稅費（應交稅金）”科目下設置“應交增值稅”明細科目。“應交稅費（應交稅金）——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交納的增值稅稅款；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

　　作為一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，應在“應交稅費（應交稅金）——應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。其中：

　　“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購人貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

　　“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

　　“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額的，用紅字登記。

　　“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。

　　“進項稅額轉出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

　　企業(yè)也可以將“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄內容在“應交稅金”科目下分別設置明細科目進行核算。在這種情況下，企業(yè)可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再將有關明細賬的金額結轉到“應交稅金——應交增值稅”科目。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)（即按稅法規(guī)定應為小規(guī)模納稅人、實行簡易辦法計算應納增值稅額的企業(yè)）可在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，仍可沿用三欄式賬戶，核算企業(yè)應交、已交及多交或少交的增值稅。

　　備注說明：本例按新準則講解，括號內的科目是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)使用的會計科目。

責任編輯：小雨

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