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投機套利如何記賬
【例】假定某企業(yè)預測近期股市會上揚，于是在7月10日購進滬深300股指期貨合約10份，這時的滬深300指數(shù)為3200點，每份合約價值為RMB300×3200=RMB960000。7月底，滬深指數(shù)上漲為3250點，8月初，滬深300指數(shù)又長了100點，即3350點，8月底，企業(yè)賣出合約時滬深300指數(shù)回落為3300點。初始保證金為合約價值的10%。
相應的會計處理如下：
（1）立倉
借：買入期貨合約 9600000（=300×3200×10）
貸：期貨交易清算 9600000
?。?）繳納初始保證金10%
借：應收保證金 960000（=9600000×10%）
貸：銀行存款 960000
（3）7月底，期貨交易盈利額為 150000[=300×（3250-3200）×10]
借：買入期貨合約 150000
貸：期貨經(jīng)營損益 150000
（4）收回由于合約盈利而“溢出”保證金 150000
借：銀行存款 150000
貸：應收保證金 150000
?。?）8月初，期貨交易盈利 300000[=300×（3350-3250）×10]
借：買入期貨合約 300000
貸：期貨經(jīng)營損益 300000
?。?）收回由于合約盈利而“溢出”保證金 300000
借：銀行存款 300000
貸：應收保證金 300000
?。?）8月底，期貨交易虧損額為 150000[=300×（3300-3350）×10]
借：期貨經(jīng)營損益 150000
貸：買入期貨合約 150000
?。?）補交由于期貨合約虧損而“短缺”的保證金
借：應收保證金 150000
貸：銀行存款 150000
?。?）平倉，合約價值為 9900000（=300×3300×10）
借：期貨交易清算 9900000
貸：賣出期貨合約 9900000
借：賣出期貨合約 9900000
貸：買入期貨合約 9900000
?。?0）結算并收回保證金
借：應收保證金 300000=（150000+300000-150000）
貸：期貨交易清算 300000
借：銀行存款 960000
貸：應收保證金 960000
【我要糾錯】 責任編輯：雨非
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